二聯式發票營業稅詳解

根據統一發票使用辦法第7條規定，專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人，並依規定計算稅額時使用，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。 國稅局舉例，營業人甲銷售貨物10.5萬元（含稅）給小規模營業人乙，但開立發票未載明買受人乙，且誤使用二聯式統一發票，遭國稅局按發票所載銷售額10萬元，處1%罰鍰1,000元，因金額不得少於1,500元，應處罰鍰1,500元。 依稅法規定，只要有銷售貨物（或提供勞務）向客戶收取費用，無論對方是否向公司索取發票，公司皆有開立發票之義務，否則即有逃漏稅之嫌，國稅局可依法懲處。 開立統一發票，應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額課稅別、稅額 及總計；但買受人為非營業人，稅額應與銷售額合計開立。

身為營業人至少要專注處理好該開的發票，至於買發票、記帳、報營業稅等經營以外的財稅事宜可以考慮依法委外給事務所照時程來幫你處理好。 除了上述規則之外，我們想提醒營業人，即使你的營業額掛零者而沒有購買統一發票，仍務必請如期每兩個月要申報該期的營業稅以免遭受處罰。 代表銷項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票。 同一筆交易開立多張連續收銀機統一發票者，應以最後一張為代表號，並以總金額登錄。 代表進項二聯式收銀機統一發票、載有稅額之其他憑證。 該局再三提醒營業人，於銷售貨物或勞務時，除應依規定開立統一發票外，尚須按買受人身分區分營業人或非營業人，據以開立三聯式統一發票或二聯式統一發票，以免誤觸法令受罰。

二聯式發票營業稅: 憑證為統一發票、收據及廣告樣張。

只要公司執照銷售用 不必工廠証了，謝謝一、 有關台端詢問XX市XX街XXX巷XX號是否可以登記2家公司乙案，倘若該公司有實際營業項目及面積可區分，仍可依法同址辦理營業登記。 創立公司後開始有金錢往來，需要開發票卻不知道要開立二聯式還是三聯式？ 本篇整理出開立、作廢發票注意事項、二聯式與三聯式開立範例，讓您一看就懂並盡快上手。 線上會計諮詢協助您打造有效且有效率之財會作業，包含會計、報告編製以及資料分析等服務項目。 軟體、網路與跨境雲端服務稅務規劃服務，若您有任何的問題， 歡迎您填寫下列表單與我們聯繫，我們將會盡速回覆給您。

部分兼營應稅及免稅貨物之營業人（指銷售之貨物或勞務部分依法可免徵營業稅，而部分貨物或勞務仍應依法課徵營業稅之營業人），在銷售應稅貨物或勞務時，卻開立免稅統一發票，藉以逃漏營業稅。 許多消費者在購買貨物或勞務後，沒有隨手取走統一發票之習慣，部分營業人利用此一現象，將消費者未取走之統一發票收回作廢，藉以逃漏稅捐。 財政部賦稅署籲請民眾消費時，應主動索取統一發票，可以兌獎，亦可幫助政府維護租稅公平及稅收。 25代表進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票，每張稅額伍佰元以下之進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票，可按月彙總登錄。 同一筆交易取得多張連續收銀機統一發票者，應以最後一張為代表號，並以總金額登錄。 2、國內A公司自行向國內模具製造商B購買，並向國外F廠商請款：A公司應按國內一般交易取得B廠商開立三聯式應稅統一發票，再以國外F公司為買受人，開立二聯式應稅統一發票210萬元報繳營業稅，也不能免開統一發票。

二聯式發票營業稅: 公司設立

曾與夥伴共同創辦 EZTABLE ，透過雲端的餐廳預訂系統，幫助消費者擁有更美好的用餐體驗，也幫助餐廳與消費者的溝通更有效率。 如果外銷的貨物不是從臺灣出口，而是一角在內兩角在外的三角貿易（例如台灣接單、泰國出貨到美國客戶），仍可以適用零稅率，只是要收集的文件略有不同，我們有機會再另外寫文章說明囉。 如果您只做外銷，但進項不多，也可以選擇先留抵、不退稅，等到進項累積到一定程度，可能公司也已經有辦公室，再轉換到其他非商辦的地址（住宅、或是承租的辦公室，同一地址不能有三家以上的公司）。 就可以選擇在退稅限額內退稅，每一期退一部分，很快就可以退回來。 「零稅率」與「免稅」不同，「零稅率」是稅率為零，代表進項稅額仍然可以扣抵，而扣抵的稅額可以在退稅限額內退回來。

其中較為特別是臺灣省南區國稅局查獲某營業人利用於每日營業時間結束前開立1張銷售額為負數之二聯式收銀機統一發票，藉以逃漏營業稅，但是仍然被該局查獲，且依法補稅裁罰。 規定：依商業會計法第40條及使用電子計算機處理帳務之營業人，經財政部核定進項載有稅額之其他憑證，可向所在地稽徵機關申請核准後，依傳票帳載金額建檔。 審核條件：(營業稅額/彙總張數) 格式代號27：每張稅額伍佰元以下之進項二聯式收銀機統一發票、載有稅額之其他憑證，可按月分類彙總登錄。 電子發票新增分攤註記規定：依加值型及非加值型營業稅法施行細則第三十八條規定，須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用之進項資料，應登錄分攤註記，不適用彙總登錄之規定。 公司為業務相關需要為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練活動費用。 依營業稅法與營利事業查核準則辦法規定費用支出應與公司業務有關，與公司業務無關（例如：個人或家庭支出）之進項憑證不得扣抵營業稅與列帳。

二聯式發票營業稅: 公司聘請之員工為業務所需，支出之相關住宿、交通費、膳雜費。

日期：寫開立發票當天的日期，要按時間順序開立，例如前一張如果已經開立了民國109年11月11日，現在這張就要開109年11月11號或之後的日期，不能往前開。 金額錯誤者一律作廢；金額以外之錯誤塗改須每一聯在錯誤處蓋負責人印章，且一張發票錯誤以一次為限。 這做法只是為了方便，然而並不合法，雖然目前沒看過因此被處罰的情況，但請自行斟酌風險(營業稅法48條)。 九、保稅區營業人或海關管理之免稅商店、離島免稅購物商店辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量，經海關補徵之營業稅額。 如果您同時有國內或國外銷售，只能留抵對您的影響不大。 因為開立給國內廠商應稅發票時，就可以把留抵用掉。

檢查月份是否正確：可以將各堆依月份順序排列，並用迴紋針、燕尾夾等夾好，例如5月在前、6月在後，夾成一堆即可（不需要依日期，目的只是要找出非申報期的發票而已）。 而對於書審案件，雖然書審的淨利率多半是用擴大書審純益率計算，所以費用本身是算出來的，但書審案件有機會被抽查，抽查就需要提示費用，此時如果費用充足，就可以避免使用具有懲罰意味的「同業利潤標準淨利率」作為淨利計算了。 從上面的例子可以看出，消費性質是有模糊地帶的，怎麼知道冰箱是給員工使用，還是自家用呢？ 這也許只有使用者自己最清楚，不過國稅局是可以要求負責人提出證明的。

二聯式發票營業稅: 公司應備薪資印領清冊(內容應包括薪資、加班費、伙食費)。支付薪資達一定金額應依法扣繳稅款繳付銀行。(參照薪資扣繳率表)(不可扣抵營業稅)可做為營利事業所得稅之費用

另線上版營業稅繳款書為何需填要廠商的稅籍編號,此資料為何不能像其他資料一樣由系統自動帶出呢? 二聯式發票營業稅 這種統一發票也有二聯式與三聯式的區分，一般消費取得的長條型發票，即為二聯式收銀機統一發票；發票有孔洞且大小與手機相仿，例如：加油站發票等，即為三聯式發票。 服務項目：服務内容包含：會計師財務簸證、會計師稅務簽證、會計師資本簽證、工商設立，財務、會計稅務顧問，公司稅務及個人綜所税規劃、不定期視訊課程及講座等全方位服務品質。 發票應該從第一張開始開，請勿跳開或發票與發票之間保留部分空白發票沒有開，如此容易漏報到空白發票後面的營業額。 如果有需要保留部分空白發票，建議先把保留的空白發票用釘書機訂起來，或多買一本空白發票，以免漏報銷售額遭罰。 四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體，提供之社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。

若公司（行號）為使用信用卡刷卡之特約商店，應在每筆刷卡後開立發票，並於發票備註欄內註明簽帳單號碼或將簽帳單影印黏貼於後，因使用信用卡刷卡之特約商店是否誠實開立發票為日後國稅局必查之對象。 禾薇稅務具備會計、稅務及電腦專業能力，協助新創企業快速成立公司，建立企業會計資訊流程，並在企業後續發展過程中，持續提供會計及稅務規劃，讓企業更專注在經營業務上面。 將各堆發票之銷售額、稅額各自加總，以鉛筆填寫於各堆第一張(可以藉由稅金為銷售額之5%大略驗算金額是否正確)，然後將各類加總計算，看是否與營運狀況相符。 開立電子發票是政府既定政策，也是必然趨勢，除了少數每月開立發票張數為個位數的營業人，對大多數公司行號來說，轉開電子發票都比傳統發票更為經濟、便利、省時、省力的聰明選擇。 補充說明：手開的二聯式發票是不需要填寫買方的統一編號的，只有填寫買受人名稱，電子發票或是收銀機發票的二聯式統一發票才能打上買方的統編。

二聯式發票營業稅: 進項憑證之種類與說明

二、以書面約定銷售之貨物，必須買受人承認買賣契約始生效力者，以買受人承認時為限。 營業稅經濟部營業項目採概括登記，則增加稅務之營業項目，是否需先向經濟部辦理變更。 1.公司向經濟部登記之營業項目採概括登記，列有「除許可業務外，得經營法令非禁止或限制之業務」。 次按「本法稱時價，係指當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格。」為營業稅法施行細則第25條所規定。 相比傳統發票更為便利、經濟、省力，意指以電子方式或網際網路開立的統一發票，通常會存入買方指定載具或傳送發票資料檔，以利後續兌獎與申報營業稅扣抵之用途，此類發票目前是政府既定政策，也是未來趨勢。

銷貨對象為營業人應開立三聯式發票，其稅額為外加方式，即銷售額 ×0.05＝稅額，銷售額＋稅額＝總金額，若以總金額算回之計算方式為總金額 ÷1.05＝銷售額，銷售額 ×0.05＝稅額。 二聯式發票營業稅 代表三聯式、電子計算機、三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票之銷貨退回或折讓證明單，應逐筆登錄。 代表進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票，每張稅額伍佰元以下之進項三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票，可按月彙總登錄。 代表三聯式、電子計算機、三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票之進貨退出或折讓證明單，應逐筆登錄。 ），多為手開發票，這類發票的買方為不特定個人，但亦可登載消費者要求的統一編號，用來做為公司行號申報營業稅扣抵之用。 若以營業稅額來區分統一發票，其中的「特種統一發票」，是給少數營業稅計算屬特種稅額的公司行號使用，其他營業稅以一般稅額計算的公司，則選用其他發票。

二聯式發票營業稅: 營業稅網路申報程式-6

三、又依加值型及非加值型營業稅法第32條及同法施行細則第9條規定，小規模營業人得由主管機關查定課徵營業稅，免使用統一發票。 藥局如有販售應課徵營業稅之貨物或勞務，其銷售額未達使用統一發票標準者，得免用統一發票，併予敘明。 營業稅開立統一發票問題請問向航空公司購買國內機票時，是否需要開立統一發票，多年來向各航空公司購票時，都沒拿過統一發票，只有在退票時，才會寄發退票手續費扣款之統一發票。 依統一發票使用辦法第4條第3款規定，計程車業及其他交通運輸事業客票收入部分，得免用或免開統一發票。 台端所詢國內機票係屬交通運輸事業之客票收入，依上開規定，航空公司免開立統一發票。

• 許多消費者在購買貨物或勞務後，沒有隨手取走統一發票之習慣，部分營業人利用此一現象，將消費者未取走之統一發票收回作廢，藉以逃漏稅捐。
• 二、依前揭規定，土地與定著物銷售價格未分別載明者，依房屋評定標準價格占土地公告現值及房屋評定標準價格總額之比例，計算定著物部分之銷售額。
• 財政部中區國稅局表示，營業人同一筆交易品項繁多致開立或取得多張連續之收銀機統一發票，於辦理營業稅網路或媒體申報時，該等銷項及進項憑證資料毋須每一張發票皆登錄，依規定只要登錄最後一張發票之字軌號碼及總金額即可。

服務項目：線上會計諮詢、新北公司登記、公司變更登記、會計師資本額簽證。 國稅局官員說明，若查獲應開立三聯式，而誤開成二聯式，營業人應在通知限期改正或補辦，並按發票所載銷售額處1%罰鍰，金額不得少於1,500元。 營 業 稅 額：1.課稅別為”1″：輸入之營業稅額為彙加發票上之營業稅額之合計數但每張稅額應不大於伍百元。 註：若有登錄進項課稅別為”2″或”3″，或為”1″但符合加值型及非加值型營業稅法第十九條不得扣抵之進項稅額者，扣抵代號請登”3″或”4″。 十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務，或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場，依同法第二十七條規定收取之管理費。

二聯式發票營業稅: 機關介紹

如果有看過我們營業稅的基本介紹，您就會知道營業稅其實是消費稅，課稅對象是產品最後的消費者（如果還沒看過那篇，快去看！），因此一個產品在生產、加工、批發…產品製造銷售過程都是可以扣抵的，直到產品到消費者手上才是完成整個營業稅。 通常為折讓單的資料無法對應到原發票資料，如：發票開立時，買方統編帶10個零，折讓單買方統編卻帶8個零。 提供穩定優良的陶瓷陶藝釉藥，陶友可輕鬆使用，並販售臺製優良外銷歐、日工具。 多次獲得文化部補助、曾進駐臺灣藝術大學-文化創意產學園區，產學合作。 這個網站採用 Akismet 服務減少垃圾留言。 進一步了解 Akismet 如何處理網站訪客的留言資料。

台北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務給另一營業人（B2B）時，依《統一發票使用辦法》規定，應開立三聯式統一發票，不可開立二聯式統一發票，若不慎誤開成二聯式，應記得作廢後重開三聯式發票，以免受罰。 受買人如果也是營業人，營業人買東西收到的統一發票主是要用來作為進貨憑證，也就是營業稅的可扣抵進項稅額的證明。 二聯式發票營業稅 除非是免開統一發票的商號或個人，否則是公司都應該依法開立發票給受買人。 財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，不管銷售對象是使用統一發票之營業人或是免用統一發票之小規模營業人，均應依規定開立三聯式統一發票，勿開立二聯式統一發票，以免受罰。

二聯式發票營業稅: 公司登記 | 財稅務簽證 | 記帳服務

經查核發現，甲公司銷售5萬元貨物與小規模營業人乙商號，因該商號表示免用統一發票，無須申報扣抵銷項稅額，甲公司遂開立未載明買受人名稱及統一編號之二聯式統一發票與乙商號。 二、台端於PCHOME購買原價5,990元之商品，因物品瑕疵而同意廠商扣500元，依旨揭規定銷售額合計欄應為實收金額500元。 次按「依加值型及非加值型營業稅法第45條及第46條第1款規定應處罰鍰案件，營業人經主管稽徵機關第1次通知限期補辦、即依限補辦者，免予處罰」為稅務違章案件減免處罰標準第16條之1所規定。

二聯式發票營業稅: 發票種類4：電子發票

開立對象如果是有統編的公司（營業人），則開三聯式發票。 第一聯為存根聯由自己存留（可不蓋發票章），第二聯為折抵聯給買家做為折抵用，第三聯為收執聯，第二、第三聯都要蓋發票章再交給客戶（買家／受買人）。 對象為自然人（或外銷）應開立二聯式發票，二聯式發票可免書立抬頭。 營業人以促銷為目的，隨貨附贈之物品，或舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車，經稽徵機關核定以廣告費認列者。 營業人購買員工在工作場所穿著之工作服、工作鞋，或購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消毒用品用具、茶葉等物品。 三聯式和二聯式統一發票的差異，主要在於三聯式比起二聯發票的收執聯和扣抵聯，再多了一聯存根聯，以利同為公司行號的買方做為存根之用。

二聯式發票營業稅: 公司行號取得二聯式收銀機統一發票，可否申報扣抵銷項稅額？

，但未依規定將發票交付給實際買受人，國稅局依稅捐稽徵法第44條按查得銷售總額處5%罰鍰及裁罰金額不得超過100萬元的規定，裁處甲商行罰鍰100萬元。 甲商行不服，申請復查，未獲變更，提起訴願時，主張其雖未開立三聯式發票但已開立二聯式發票，應適用加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第48條第1項規定，按銷售額處1%之罰鍰，案經訴願駁回。 另外亦有部分個人有資金需求，配合不法業者至量販店刷卡購買大量菸酒，不法業者按刷卡金額9折貼現予該個人後，再將菸酒銷售給酒店業者等，酒店業者涉嫌漏進、漏銷，逃漏稅捐。 部分營業人以為二聯式（收銀機）統一發票係開立給不具營業人身分之買受人，因買受人不會提出申報扣抵，稽徵機關難以查獲；或以二聯式收銀機統一發票數量龐大，縱使在開立給買受人後短、漏報幾張統一發票，稅捐稽徵機關都無法查獲，而涉嫌短、漏報銷售額。 但是事實上，近來部分稅捐稽徵機關陸續查獲此類案例，均已依法補稅並裁處罰鍰。

二聯式發票營業稅: 貨物必須實際出口才能適用零稅率！

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其 他 憑 證：輸入進項載有稅額之其他憑證號碼，為文數字型態，但其輸入樣式不得類似發票字軌號碼(即前二碼英文後八碼數字)。 取得之其他憑證內同時含應稅與免稅或零稅率者，須將應稅與免稅或零稅率分開登錄，填入申報書時應稅者填入36~39欄，免稅或零稅率者填入48~49欄。 其 他 憑 證：輸入進項載有稅額之其他憑證號碼，為文數字型態，但輸入樣式不得類似發票字軌號碼(即前二碼英文後八碼數字)。 依加值型及非加值型營業稅法第15條規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減。 需使用當期的發票開立，應注意開立月份跟發票上印刷的月份是否一致。 例如：不可以拿 7-8 月的發票，開立 6 月的日期。

財政部中區國稅局表示，營業人同一筆交易品項繁多致開立或取得多張連續之收銀機統一發票，於辦理營業稅網路或媒體申報時，該等銷項及進項憑證資料毋須每一張發票皆登錄，依規定只要登錄最後一張發票之字軌號碼及總金額即可。 二、另詢問線上版營業稅繳款書為何需填廠商之稅籍編號相關建議部分，本局中壢稽徵所將適時反映台端意見予「財政部財政資訊中心」。 請問社區的公寓大廈管理委員會為非營利事業單位，免徵營業稅，所編配的統一編號等同扣繳編號嗎? 該局近日接獲民眾檢舉轄內營業人甲公司銷售貨物與小規模營業人時，開立二聯式統一發票交付。

這一篇文章主要跟大家分享，「外銷貨物」有機會申請適用「零稅率的優惠」進而申請退稅。 若要申請適用「零稅率優惠」，要看出口的方式，收集相對應的證明文件來說明外銷的內容。 例如當貨品的離岸價格超過新台幣 5 萬，要取得「正式出口報單」；當貨品的離岸價格在新台幣 5 萬以下，可選擇「快遞執據 二聯式發票營業稅 + 簡易報關單 + invoice」，又或者是「郵局國際郵包或國際快捷 EMS 執據 + invoice」。 因為政府很怕這些優惠被濫用，因此規定要適用零稅率的優惠，要提出相關的證明文件才可以適用喔。 目前登記有國際股份有限公司之公司執照及工廠証，想為了區分直銷和經銷不同銷售體系就各用不同的公司名稱，不知可以再增設一個公司名稱嗎?

二聯式發票營業稅: 營業人因同一筆交易開立或取得多張連續收銀機發票，以最後一張之字軌號碼及總金額登錄申報

專供營業人銷售貨物或勞務與營業人使用，多數為手開發票，根據統一發票使用辦法第7條規定，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為扣抵聯，交付買受人依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用，第三聯為收執聯，交付買受人作為記帳憑證，且發票上需有買方的統一編號。 該局籲請營業人，因同一筆交易開立或取得多張連續收銀機統一發票者，務必依前揭作業要點規定登錄申報，俾利提升進、銷項憑證資料申報之正確性，避免產生交查異常查核案件，減輕徵納雙方後續處理作業時間。 該局說明，小規模營業人為營業稅法所定義之營業人，依統一發票使用辦法第7條第1項第1款及第9條第1項第1款規定，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，應開立三聯式統一發票，並載明買受人名稱及統一編號。 旅行業者辦理國外旅行團代收轉付範圍及支出憑證認定事宜 ( 民國 82 年 05 月 17 日 發布／函頒 ) 核釋旅行業者辦理國外及大陸旅行團有關代收轉付範圍及支出憑證認定事宜。

二聯式發票營業稅: 服務園地

1、國內供貨廠商A：應該以國外J公司為買受人，開立二聯式應稅統一發票105萬元報繳營業稅，而且此類交易既不合於外銷的規定，當然不能比照直接外銷免開統一發票。 該局呼籲，營業人取具載有統一編號之二聯式收銀機統一發票申報進項稅額扣抵，須依前開規定辦理，以維自身權益。 支付快遞費或貨運公司、船運公司、航空公司、鐵路局、郵局等費用，以及購買郵票、公司使用之電話、電報費用。 憑證為購買郵票證明、電信公司收據、統一發票、收據、托運單。 雖然外銷貨物與外銷勞務按照規定是可以免開統一發票的。 但在實務上，會建議您在有「外銷貨物」及「外銷勞務」時開立「二聯式的零稅率發票」，開立發票的目的並非提供給買家（因為對方也用不到），主要是為了讓公司保持一致性，「有收到錢就要開發票」。

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