員工認股所得稅5大著數

2021年2月4日，公司股價再度來到高點30元，山姆便索性把200股全數賣了，獲利了結。 一般來說，不符合稅法條件的員工認股權係以一般所得的方式課稅，究其背後的理由，是將員工認股權視為員工以勞務換取來之薪酬；既然是薪資所得，對公司來說就是費用扣抵。 員工認股所得稅 有時候，企業授予員工認股權時，會要求員工須滿足一定條件才能獲得認股權利，像是服務年資須在兩年以上，KPI達到某一指標等等。

二、計算該溢價差額之「時點」，如員工係依公司所定之認股辦法行使認股權取得股票，則依執行權利日標的股票之「時價」超過員工認股價格之差額部分；又如公司係依證券交易法或公司法規定，將收買之股份轉讓予員工，則依交付股票日之「時價」超過員工認股價格之差額部分，計算所得。 而此員工認股選擇權制度之目的則係員工之利益及公司業績之提昇，故其屬將員工報酬與公司業績相連結之制度。 是因執行系爭選擇權所進而獲致之所得，其性質非屬所得稅法第14條第1項第1類至第9類所明文列舉之所得類型，自應將之歸類為同條項第10類之其他所得，並依該類規定計算所得金額。

員工認股所得稅: 員工認股權課稅方式

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1.產業創新條例第2條所稱之公司係指依公司法設立之公司，則若薩諾斯於取得股票滿一年後派於海外子公司任職滿兩年，因該等公司非屬依我國公司法成立之公司，則其於海外子公司之年資可否併計？ 筆者認為集團企業員工於海內外公司調動為常態，又因應本次公司法大修，集團企業可雙向發放母子公司獎酬股票。 南區國稅局表示，許多企業會誤以為尾牙舉辦抽現金活動時，才需要辦理所得稅扣繳，但事實上，尾牙活動提供員工獎品也屬於實物所得… 員工認股所得稅 最後，同ISO，如員工認股權罹於時效並未行使，因為員工自始至終並無就認股權繳過任何稅，原則上，員工無法認列任何資本虧損，除非他之前已就取得認股權給付過相關成本。

員工認股所得稅: 員工期權計畫、員工認股所得稅規定大不同！

該局進一步表示，公司於個人行使認股權時免予扣繳，惟應依所得稅法第89條第3項規定，就執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。 若公司辦理現金增資發行新股，且依公司法規定保留部分由員工認購，認股計畫訂有可處分日，員工在認購年度無需申報綜所稅，等到可處分日時，才需計算當日時價與認購價格是否有差額。 本件判決並指出，有外國立法例規定員工行使認股權當年未將股票處分者，不必繳納所得稅（但可能要繳納相當於所得基本稅額條例之最低稅賦，以防止高所得納稅人利用稅捐漏洞逃避稅捐），直至出售股票時，才依股票市價和認購價格之差額課徵所得稅。 若是無償給予員工股票，且無處分限制，該酬勞股票必須在交付股票日依時價計算員工薪資所得，併入綜所稅申報；若是認購現金增資新股，且訂有可處分日，就在處分日計算差額，併入處分年度所得計稅。 執行權利日股票時價超過認股價格之差額部分屬員工之其他所得 ，應併入員工執行認股權年度之綜合所得總額，課徵綜合所得稅。

舉例而言，A公司員工於2016年先以100萬元認購A公司股票10萬股，認購價格是每股10元，經過2年後即可進行處分，假設可處分日當日的時價是每股20元，認購價與可處分時價差額的100萬元就屬於其他所得，應計入該員工2018年度個人綜合所得稅。 臺北高等行政法院於民國107年12月27日作成107年度訴字第905號判決（下稱本件判決）指出，員工行使認股權，以其取得股票時為所得實現時點，依執行權利日標的股票收盤價超過認股價額之差額為其所得，據此課稅並無違於量能課稅原則。 如果公司授予員工時有明確可辨識的市價的話，員工就要認一個等同於認股權價格扣除相關成本的一般所得，公司在同一年度就可計入等價的費用。 到了員工行使認股權的那天，不須再繳任何稅，但須注意認購進來的股份稅基計算，應等於行使價格加上之前認列過的一般所得，日後員工將股份出售時，另需要計算資本利得。 另員工以智財權等入股，吳文賓表示，依產創條例第12-1規定，員工同樣可選擇緩課，依照轉讓價格視為收入，成本費用則採核實認定，若無法提出證明則以轉讓價格30％計算。

員工認股所得稅: 全訊:公告本公司限制員工權利新股收回註銷減資完成變更登記

最後，如員工認股權罹於時效並未行使，因為員工自始至終並無就認股權繳過任何稅，原則上，員工無法認列任何資本虧損，除非他之前已就取得認股權給付過相關成本。 這也代表符合稅法條件的員工認股權，享有較為優惠的所得稅認列方式。 元大台灣高息低波（00713）1日公告今年第二次季配息金額，每受益權單位擬發放1.45元，與前次配息金額一致，以11月30日評價日收盤價計算，年化配息率為7.4％，訂於12月16日除息，投資人最晚在12月15日前買進並持有，皆可參與領息。

財政部北區國稅局表示，公司依證券交易法或公司法規定發行員工認股權憑證，個人依公司所定之認股辦法行使認股權者，「執行權利日」標的股票之時價超過認股價格之差額部分，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應計入執行年度之所得額，依法課徵所得稅。 至於企業提供員工認購股票，包含現金增資與員工認股權憑證，依照我國所得稅法第14條與2004年賦稅署函釋規定，員工認購股票當下不用申報綜合所得稅，但等到可處分日（或認股權執行日）就必須以當日時價超過認購（或認股權執行價格）差額計為其他所得課稅。 依照我國所得稅法第14條與2004年賦稅署函釋規定，一般員工認購股票多為公司辦理現金增資發行新股，且依公司法規定保留部分由員工認購，員工認購當下雖不用申報綜合所得稅，但等到可處分日（多半是持有2年後）就必須以當日時價超過認購價格之差額計為其他所得課稅。 財政部高雄市國稅局表示：個人收到員工分紅專用扣繳憑單，應依憑單所載「給付總額（A欄）」欄位之金額，申報綜合所得稅之薪資所得，另外可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分，應依憑單所載「基本所得額申報數」欄位之金額，填報「個人所得基本稅額申報表」之公司員工取得之分紅配股欄位。 該局指出，另依證券交易法第157條規定，發行股票公司董事、監察人、經理人或持股超過10％之股東，對公司之上市股票，於取得後6個月內再行賣出，因而獲得利益者，公司應請求將其利益歸於公司。

員工認股所得稅: 公司登記 | 財稅務簽證 | 記帳服務

周賢洋說，甲君認購庫藏股股票獲利，屬於其他所得，卻未依法申報綜合所得稅，遭國稅局補稅帶罰。 甲君不服提起行政訴訟，主張不知應以股票市價計算所得，提起復查，經國稅局查核並無不合，因此駁回甲君的申請。 台北市國稅局呼籲，員工認購公司買回的庫藏股，若有所得應併入取得年度的綜合所得總額，依法課徵所得稅，以免遭補稅開罰。 公司於個人行使認股權時免予扣繳，惟應依所得稅法第89條第3項規定，向其轄區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申報所得免扣繳憑單並填發給員工據以申報一般綜合所得稅之其他所得而非個人基本所得額。

• DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。
• 這也代表符合稅法條件的員工認股權，享有較為優惠的所得稅認列方式。
• 官員舉例，若員工甲獲得iphone手機3.8萬元，員工乙抽到現金1.2萬元，外籍技師丙抽到現金6,000元，A公司應以10%扣繳稅率，扣繳員工甲3,800元；以20%稅率扣繳外籍技師丙1,200元，員工乙免扣繳。
• 如果公司授予員工時有明確可辨識的市價的話，員工就要認一個等同於認股權價格扣除相關成本的一般所得，公司在同一年度就可計入等價的費用。
• 然而，公司員工須留意稅制差異，如果是認購企業股票，其課稅方式為可處分日時價超過認購價格之差額、全數計入所得。
• 國稅局官員表示，活動所發給的獎品，或獎金屬於《所得稅法》規定，因「競技、競賽及機會中獎的獎金或給與」的範圍。
• 另員工以智財權等入股，吳文賓表示，依產創條例第12-1規定，員工同樣可選擇緩課，依照轉讓價格視為收入，成本費用則採核實認定，若無法提出證明則以轉讓價格30％計算。

傑姆看準時機成熟，在2021年1月4日公司股價攀漲到68元時，以每股54元認購了大洋洲公司股份200股。 2021年2月4日，公司股價再度來到高點80元，傑姆便索性把200股全數賣了，獲利了結。 湯姆於2020年時因表現傑出，獲有太平洋公司授予之員工認股權，在授予日當天，太平洋公司股份市價是以每股16元成交。 湯姆看準時機成熟，在2021年1月4日公司股價攀漲到20元時，以每股16元認購了大平洋公司股份200股。

員工認股所得稅: 相關貼文

員工行使認股權取得股票，股票雖非現金，但資產既有增加，經濟能力即有所增加，以此認定收入實現，也合於量能課稅。 是前揭非現金所得實現歸屬年度之說明，員工行使認股權，以其取得股票時為所得實現時點，其稅基之量化，依執行權利日標的股票收盤價（收入）超過認股價額（成本）之差額，為其所得（純資產增加），據此課稅，乃為現行稅制之規定，並無違於量能課稅原則。 該局舉例說明，林君任職於A公司，依A公司所定之員工認股權辦法，以每股50元之認股價格，於109年12月21日取得A公司股票10,000股(當日收盤價為每股235元)，旋於110年1月13日出售系爭股票。 A公司以執行權利日（即109年12月21日）該股票時價超過認購價格之差額計算林君員工認股權所得1,850,000元﹝(235元-50元)×10,000股﹞，並掣發林君109年度其他所得免扣繳憑單。 林君辦理109年度綜合所得稅結算申報，漏報該項所得，經國稅局補稅647,502元並按0.2倍裁處罰鍰129,500元。

員工取得股票後，能夠在交易市場上進行買賣以賺取價差，或參與公司分紅機制拿到額外報酬，分享公司成長取得的獲利。 員工可以請求行權，以折扣價或當時所約定的價格換取特定比例的股票，或是在有條件的無償下，得到相對應的現金或股票。 雖然IRC的設計大抵符合幾大所得稅基本原則，但仍有不少偏離所得稅「正軌」而採行具有消費稅特色的規定，讓我們一起來看看有哪些具體例子。 在實行ESOP前應深入了解股份發放後，會對創業者持有的股數帶來什麼影響，雖然ESOP能夠減少公司在資金方面的壓力，但在過度發放獎勵的情況下，會影響公司的資本結構，並稀釋經營團隊的股權，往後經營會變得更加困難。 期權池是公司為了引進優秀人才而預留的股份，一般來說會預留公司股份的10～20％作為獎勵機制，再由董事會決定發放比例及發放對象。 但未來若有創投加入投資，因每次融資都會稀釋其股權比例，通常會擴大期權池比例，以繼續吸引高級人才長駐。

員工認股所得稅: 昇華:公告本公司111年第二季會計師出具無保留意見加 …

若採用員工期權計畫來當作獎勵制度，其贈與的股份為公司創辦人和原始投資人手中所分割出來的，於發放前會統一由創辦人保管，直到協議中所約定的條件被滿足，才將股份轉移給員工。 而此舉在法律中被列為遺產及贈與稅法所規定的買賣或贈與行為，所以要依法課徵交易稅或贈與稅。 舉例來說，若A公司目前發行的股票價格是一股20元，員工認股權協議中約定於5年內能夠以一股20元的價格購買公司股票200,000股(亦即每年資歷可以有40,000股購買權)，試想若A公司在這5年內從一股20元漲到50元，員工就能從中獲得與公司一起成長的利益。 限制股票：限制性股票又稱受限證券，需要完成某條件後，股票才會轉移到員工的帳戶下，也就是說雇主承諾員工在工作一定時間或達到業績目標後，能夠用無償或特定價格的方式換取股票。 員工認股權：分時段賦予員工認股權憑證，提供員工在未來的一定期間內，依照契約中約定的價格，購買固定數量的股票。 台北國稅局表示，個人提供土地參與都市更新，如實際獲配房地權利價值大於應分配權利價值，依《都市更新條例》規定，差額部分應繳…

• 舉例來說，若A公司目前發行的股票價格是一股20元，員工認股權協議中約定於5年內能夠以一股20元的價格購買公司股票200,000股(亦即每年資歷可以有40,000股購買權)，試想若A公司在這5年內從一股20元漲到50元，員工就能從中獲得與公司一起成長的利益。
• 官員指出，員工認購股票是可賣出年度時價與認購價的差額計稅，但員工每人每年獎酬股票是在500萬元額度內，繼續在原公司或其子母公司工作2年後可比較「實際轉讓時價」或「取得時價」擇低計算所得課徵薪資所得稅。
• 若員工以智慧財產權入股，取得的股票不得限制其股份轉讓，認股價格由公司訂定，但股票發行價格不得低於票面金額。
• 但安永指出，員工取得這些獎酬工具時都屬於所得，也可能衍生稅負問題，應特別留意。
• 房屋稅按照房屋評定現值計算，依房屋稅條例規定，住家用房屋現值在10萬元（新竹市現行為10萬4000元）以下者免徵房屋稅。
• 而員工認股不但可以解決公司的資金問題，還能讓優秀人才願意站在公司方著想，一起朝向同個目標前進。
• 南區國稅局表示，許多企業會誤以為尾牙舉辦抽現金活動時，才需要辦理所得稅扣繳，但事實上，尾牙活動提供員工獎品也屬於實物所得…

在評選的過程中，參加的企業可以接觸到Deloitte卓越管理企業的理論框架，了解全球卓越管理企業的成功祕訣，藉以驗證並調整企業的營運方向。

員工認股所得稅: 公司尾牙辦在選舉日！她怨「根本故意的」 網逆風反讚：有不去的理由了

若員工以智慧財產權入股，取得的股票不得限制其股份轉讓，認股價格由公司訂定，但股票發行價格不得低於票面金額。 官員指出，員工認購股票是可賣出年度時價與認購價的差額計稅，但員工每人每年獎酬股票是在500萬元額度內，繼續在原公司或其子母公司工作2年後可比較「實際轉讓時價」或「取得時價」擇低計算所得課徵薪資所得稅。 例如：公司在股價55元時，授予待滿兩年的員工將來得以每股60元之單價認購公司4張股票。 之後，公司像特斯拉大賺，股價漲到了105元，員工想見好就收，便能以相對低廉的60元價格買進4張股票，買進後急速賣出，現賺180,000元資本利得（(105 員工認股所得稅 – 60) × 4,000）！ 因此，只要公司股價漲得越多，員工一旦行使認股權利，就可賺到更大的價差。 藉由此種方式，將公司和員工的利益綁在一起，兩者目標一致，才會共榮。

然而，公司員工須留意稅制差異，如果是認購企業股票，其課稅方式為可處分日時價超過認購價格之差額、全數計入所得。 A公司未向經濟部申請發行認股權憑證，卻於101年發給原告認股權憑證800,000股，約定原告得以每股新臺幣（下同）10元之價格認購A公司股票。 原告先後於103年4月1日、104年4月1日執行認股權，分別以450萬元之價格執行股票45萬股、以200萬元之價格執行股票20萬股。 惟於申報103年度及104年度綜合所得稅時，申報各該年度自A公司取得之其他所得為0元，被告乃核定補繳。 安永公司稅務諮詢服務經理郭孟華也表示，若企業有發放獎酬股票給員工，中小企業（符合中小企業發展條例者）必須在辦理移轉過戶次日起30日內申報；其他企業則依產創條例規定，必須在股東轉讓或辦理帳簿劃撥年度（或緩課期間屆滿年度）隔年1月31日前向國稅局列單申報。

員工認股所得稅: 醣聯:公告本公司註銷限制員工權利新股減資變更登記完成

為留才攬才，近年科技業者往往提供員工庫藏股、限制權利新股等。 安永（EY）4日提醒，企業常見工具包括公司發放獎酬股票、企業提供員工認購股票、員工以智慧財產權入股等三種，課稅方式皆不同。 員工認股所得稅 該局進一步說明，前述所稱之「時價」，屬於股票上市或上櫃公司為權利執行日標的股票之收盤價。 屬於興櫃股票發行公司、未上市或未在證券商營業處所買賣之公開發行股票公司或非公開發行股票公司，為權利執行日之前最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值。 若薩諾斯欲適用前述「按兩者孰低之價格計算員工所得課稅」之規定，則薩諾斯應持有股票且繼續在泰坦星公司服務2年以上，但若薩諾斯於泰坦星公司集團內輪調，其在子公司之服務年資亦可合併累計。 1.假設科技新貴薩諾斯取得認股權100張，每張可以每股10元認購泰坦星公司股份1,000股，執行認股權當日之股票每股市價為100元。

本件判決綜合上述見解，認定原處分按原告執行權利日標的股票超過認股價額之差額部分，分別核定原告103年及104年其他所得，揆諸前揭法文及說明，自無不合等理由，駁回原告之訴。 員工要認一個等同於認購股份市價與行使價格價差之一般所得，公司在同一年度可計入等價的費用。 員工認股所得稅 至於認購進來的股份稅基計算，一樣，應等於行使價格加上認列的一般所得；換句話說，認購進來的股份稅基，應以行使日的股份市價為準。

說明：為避免錯過任何可能納稅時機，我們按時間順序一項一項檢視，員工在什麼時候需要納稅，公司在什麼時候可以做費用扣除。 景碩（3189）因旗下轉投資公司晶碩（6491）股價順利亮燈，跟進出現母以子貴行情，盤中股價一度攻占133.5元的波段新高，雖尾盤因賣壓出籠，僅以上漲6.53％的130.5元作收，留下長上影線，但價量俱增的多頭格局未見改變。 台股年終行情方興未艾，不讓科技類股專美於前，非電族群多有亮點，凱基投顧指出，台康生技（6589）憑藉生物相似藥與委託開發暨製造服務（CDMO）躍上國際舞台，給予「買進」投資評等與187元股價預期；金控旗下投顧則看好水泥指標股台泥（1101）走出多重利空，獲利谷底回升。 富時（FTSE）於12月2日公告，元大高股息（0056）成分股將由30檔增加至50檔，這次調整保留24檔成分股，新增26檔成分股，涵蓋產業數目由9類增加到15類，此調整預計自12月16日收盤後生效，0056將依據最新成分股名單進行調整。 有設計員工激勵制度的公司，會讓創投或天使投資人有高度的投資意願，因為在穩健制度下，能夠避免核心技術及人才流失。

至於時價認定，如果是已上市櫃股票為當日收盤價，初次上市櫃的股票則是看首次買賣日起5個交易日無升降幅度限制的期間，而興櫃股票為當日加權平均成交價，若適逢無交易日，皆以後續第一個交易日價格為主。 未上市櫃、興櫃股價，則是按照會計師查核簽證之財務報告每股淨值或以公司資產淨值核算之每股淨值。 南區國稅局表示，許多企業會誤以為尾牙舉辦抽現金活動時，才需要辦理所得稅扣繳，但事實上，尾牙活動提供員工獎品也屬於實物所得，公司必須依規定申報並幫員工扣繳所得稅。

林君不服，主張其110年度才出售系爭股票，109年度没有所得，申請復查。 案經該局以林君於109年12月21日行使其員工認股權認購取得A公司股票，是應以執行權利日之年度（109年）計入個人之綜合所得總額課徵所得稅，復查決定維持原核定。 又當員工行使認股權時，發行認股權憑證公司或其代理機構將股票或認股權股款繳納憑證交付之日，員工即可自由處分該股票或憑證，以該時點為「執行權利日」。

員工認股所得稅: 員工認股 價差要課稅

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