小規模營業人詳細懶人包
二、沐浴業。 三、計程車業。 四、其他經財政部核定之營業。 個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，如未具備營業牌號，亦未僱用人員，及其每月銷售額未達營業稅起徵點者，準予免辦營業登記。 眼科診所銷售眼鏡，非屬營業稅法第三條第二項但書所定執行業務者提供專業性勞務範圍，應就銷售眼鏡行為，依同法規定辦理營業登記並課徵營業稅。
要處罰。 經核定使用統一發票而不使用者，稽徵機關除通知其限期使用 外，並處營業人新臺幣3 千元以上3 萬元以下罰鍰；逾期仍未使用者，得連續處罰，並得停止其營業。 (一) 依據稅法及商業會計法之規定，對外會計事項之發生，營業人應於發生時自他人取得憑證，因此營 業人進貨時依規定取得及保留憑證除可證明會計事項之經過，並可據以計算及瞭解商號之成本及費用情形。 營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰 (加值型及非加值型營業稅法第45條)。 ，除加值型及非加值型營業稅法第19條第1項8規定不得扣抵者外，應分別於每年1月、4月、7月、10月之5日前，向國稅局申報並以當期各月分之進項憑證為限，若未依前項規定期限申報，或非當期各月分進項憑證，不得扣減查定稅額。 例：A商號每月查定銷售額80,000元（最低查定銷售額），每季須繳納營業稅2,400元（80,000元X1%稅率X3個月），一年繳納營業稅9,600元。
小規模營業人: 小規模營業人如有外銷貨物，其外銷貨物有無零稅率適用辦理退稅？
稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時，得隨時重行調整銷售額，亦得視營業人之營業性質與能力，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。 營業人核准設立時經核定使用統一發票，或原為免用統一發票，因營業情形變更，經稽徵機關變更核定為使用統一發票，營業人於收到核定通知後應即領用統一發票購買證及購買統一發票。 供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模，具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票。 又稅務違章案件減免處罰標準第16-1條規定：依加值型及非加值型營業稅法第四十五條及第四十六條第一款規定應處罰鍰案件，營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦，即依限補辦者，免予處罰。 本法稱其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，指左列營業性質特殊之營業人：一、理髮業。
原則上，很遺憾的即便有函令說可以免報營業稅免開發票了，國稅局還是會管銷售額大小去要求開立發票，此點又特別針對餐飲業者。 小規模營業人凡因災害影響無法營業者，可拍照存證並備齊相關文件證明，向管轄國稅局分局或稽徵所申請，準予扣除其未營業之天數，以實際營業天數查定營業稅。 營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存10 年。 但因不可抗力之災害而毀損或滅失，報經主管稽徵機關查明屬實者，不在此限。 小規模營業人凡因災害影響無法營業者，可拍照存證並備齊相關文件證明，向管轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數查定營業稅。
小規模營業人: 機關介紹
但核定及推算銷售額的時候很多是看稅務人員的「判斷」去核定的，申請人可能永遠無法理解稅務人員的判斷為何。 主管稽徵機關查定前條營業人之銷售額，應每半年於一月及七月各查定一次。 其有變更營業項目，擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時，得隨時重行查定其銷售額。
小規模營業人，接單外銷部分尚無營業稅法第7條零稅率之適用，如接單金額增加，營業額已達使用統一發票，建議向管轄國稅局機關申請使用統一發票，適用加值型及非加值型營業稅法第四章第一節按進、銷項差額課徵營業稅，則外銷貨物銷售額可依營業稅法第7條及第39條規定申請退稅。 小規模營業人應辦理營業登記；銷售時，應掣發普通收據，但小規模營業人每月銷售額高於營業稅起徵點，平均每月銷售額高於新臺幣200,000元，應繳納營業稅，開立統一發票。 原則上銷售額平均每月新台幣20萬元以上之營業人即達使用統一發票標準，應依稅法相關規定 使用統一發票並主動報繳營業稅，惟自助餐、便當店依前揭法令規定，屬性質特殊之營業人，其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。
小規模營業人: u 小規模營業人定義u 規模狹小。u 平均每月銷售額未達新臺幣200,000元。u 按查定課徵營業稅。u 小規模營業人只要有營業之事實，都應辦理營業登記。備註:
買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別，營業稅起徵點為每月銷售額新臺幣80,000元。 小規模營業人如有疏於申請營業登記而被檢舉，儘速向營業所在地之稽徵機關申請營業登記，把握稽徵機關第一次通知限期補辦之機會，依限補辦，免予處罰。 小規模營業人 加值型及非加值型營業稅法第45條規定：營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。
- 至於其他還有座位及單價計算法、附連商圈合併觀察法等，可詳參上述「營業稅特種稅額查定辦法」，在此不贅。
- 理髮業屬營業性質特殊之營業人，依加值型及非加值型營業稅法第13條第1項、同法施行細則第10條及統一發票使用辦法第4條規定，得按1%稅率查定課徵營業稅，免予申報銷售額及免開立統一發票，其銷售額不受統一發票使用標準（平均每月銷售額新臺幣20萬元）之限制。
- 二、沐浴業。
- （一）供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模，具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票。
- 查定稅額的小規模營業人由稽徵機關依查定銷售額按季發單課徵營業稅，小規模營業人持稅單向代收稅款金融機構繳納營業稅。
- 該分局特別呼籲核定使用統一發票之營業人，國稅局會不定時稽查店家是否按規定開立發票，切勿取巧，以免被查獲遭補稅及處罰，甚至處以停止營業。
依財政部75年7月12日臺財稅第 號函，訂定營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元。 所以，符合前述規定之營業人，可向主管稽徵機關申請，經核準者得免用統一發票，由稽徵機關查定銷售額按季發單課徵營業稅。 依財政部75年7月12日台財稅第 號函，訂定營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元。 所以，符合前述規定之營業人，可向主管稽徵機關申請，經核准者得免用統一發票，由稽徵機關查定銷售額按季發單課徵營業稅。
小規模營業人: 小規模營業人印花稅
醫師公會開業會員經營之「犬美容」、「犬旅社」等業務，非屬營業稅法第三條第二項但書所稱執行業務者提供其專業性勞務之範圍，仍應依法辦理營業登記，並課徵營業稅。 地代書事務所定期發行法院拍賣房地產資訊之刊物，寄送客戶收取費用之行為，並非屬營業稅法第三條第二項但書所規定之執行業務者提供其專業性勞務範圍，且該事務所發行之刊物亦未依出版法規定辦理登記，不符同法第八條第一項第九款之免稅規定，應依法辦理營業登記，並報繳營業稅。 小規模營業人 所以小規模營業人申請變更為使用發票營業人，其變更前依營業稅法第25條規定得繼續扣減之進項稅額，可留抵於變更為使用發票營業人後計算之應納稅額。
二、前點營業人經國稅局核定查定計算營業稅額者，應就已達營業稅起徵點之月份，依實際交易資料查定銷售額及應納營業稅額。 國稅局會定期三個月發單一次繳納，但因為國稅局稽查人力不足的關係並無法逐一確認到底哪個小規模營業人的銷售額為多少，因此多半是以「損益兩平法」反推算核定之銷售額，從而計算應納稅款。 法律是以銷售額來判斷小規模營業人或一般營業人的，並未規定組織型態為「公司」就不得為小規模營業人，然而很遺憾的實務就是這樣子，如果有須要小規模營業人申請之須要時請以商號申請。 利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等，因未具備牌號及僱用員工，且收入不多，每月銷售額未達起徵點者」之營業人，仍應辦營業登記。
小規模營業人: 小規模營業人定義
未依規定申請檢疫者，將課以新臺幣100萬元以下罰鍰，並得按次處罰。 (二)境外商品不得隨貨贈送應施檢疫物。 (三)收件人違反動物傳染病防治條例第34條第3項規定，未將郵遞寄送輸入應施檢疫物送交輸出入動物檢疫機關銷燬者，處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰。 二、自中華民國九十六年一月一日起為新臺幣八萬元。 第二欄 裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業、公證業。
加值型及非加值型營業稅法第28條規定：營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。 登記有關事項，由財政部定之。 一般加值型營業人必須自行開立統一發票，並依法取得進貨或費用的得扣抵營業稅的統一發票才能抵減 5% 營業稅。 一般加值型營業人的營業稅申報，會因為涉及稅務及會計的專業，而委任記帳士或會計師等事務所協助處理。 小規模營業人 該分局特別呼籲核定使用統一發票之營業人，國稅局會不定時稽查店家是否按規定開立發票，切勿取巧，以免被查獲遭補稅及處罰，甚至處以停止營業。
小規模營業人: 小規模營業人要開立統一發票嗎？
營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。 登記有關事項，由財政部定之(加值型及非加值型營業稅法第28條)。 2.小規模營業人營業稅起徵點。 業 別 起 徵 點 ( 每 月 銷 售 額 ) 第一欄 買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業、一般飲食業。 臺 灣 省 直 轄 市 一、 自中華民國七十六年七月份起為新臺幣五萬元。 ，分別向主管稽徵機關申請營業登 記。
至於其他還有座位及單價計算法、附連商圈合併觀察法等，可詳參上述「營業稅特種稅額查定辦法」，在此不贅。 代表該咖啡館至少必須要賺到 134,482 元，扣除原料成本和固定的租金及人力費用後，才能「活下去」，這也是國稅局可能認定的銷售額。 第一欄 買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業、一般飲食業。
小規模營業人: 稅務規劃
國稅局屏東分局表示，使用統一發票之營業人銷售貨物或勞務未依規定開立統一發票卻開立普通收據予買受人，顯係以積極之作為故意違反稅法規定而逃漏稅捐，除應補徵營業稅外，並按所漏稅額處1倍至5倍罰鍰。 消費者可提供商家之名稱及營業地址、違章漏稅之事實（如消費時間、內容等）、可供偵查之資料與線索（如收據、估價單、點菜單）等相關資料向國稅局提出檢舉。 財政部臺灣省南區國稅局岡山稽徵所表示，所謂小規模營業人，係指規模狹小，平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人。 有很多小規模營業人常以其營業狀況不好為由，拒絕辦理營業登記，岡山稽徵所在此特別呼籲，自96年1月1日起，小規模營業人之營業稅起徵點為新臺幣80,000元及新臺幣40,000元，故營業狀況不好之營業人，只要查定銷售額未達上述營業稅起徵點之標準者，則毋需繳納營業稅。 依營業稅法第25條規定，小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報，主管稽徵機關應按其進項稅額10%在查定稅額內扣減，當期進項稅額10%未扣減完，次期得繼續扣減。 南區國稅局新營分局表示：免用發票的商號因交易零星且營業額較小，大多沒有取得進項憑證的習慣，因此財政部在66年間曾規定，在輔導設帳期間，如未依規定取得憑證，准暫免處罰。
- (一) 依據稅法及商業會計法之規定，對外會計事項之發生，營業人應於發生時自他人取得憑證，因此營 業人進貨時依規定取得及保留憑證除可證明會計事項之經過，並可據以計算及瞭解商號之成本及費用情形。
- 依財政部75年7月12日臺財稅第 號函，訂定營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元。
- 主旨：營業性質特殊之營業人，主管稽徵機關依「營業稅特種稅額查定辦法」查定其每月銷售額時，其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。
- 小規模營業人營業稅起徵點係以每月銷售額為認定基礎，每月銷售額已達起徵點者，即應納入課稅範圍，如因公共工程施工或因故停業數日，應扣除未營業日數，以實際營業日數計徵營業稅。
- 營業人甚麼時候應該開立統一發票，請參閱營業人開立統一發票時限表，或下載下面附件營業人開立銷售憑證時限表。
- 銷售時，應掣發普通收據，但小規模營業人每月銷售額高於營業稅起徵點，平均每月銷售額高於新臺幣200,000元，應繳納營業稅，開立統一發票。
國稅局於每季「營業稅查定課徵核定稅額繳款書」寄出的同時，即附有「委託轉帳代繳稅款約定書」，營業人可利用 貴行號在郵局或金融機構所開立帳戶轉帳繳納稅款 (合夥之營利事業得以負責人之存款戶辦理；獨資之營利事業得以負責人或其配偶之存款戶辦理)。 裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別，營業稅起徵點為每月銷售額新臺幣40,000元。 小規模營業人之營業稅起徵點依行業種類分別為新臺幣80,000元及新臺幣40,000元，只要查定銷售額未達前述營業稅起徵點標準者，毋需繳納營業稅。 其中理髮、沐浴和計程車業原則上可以說是「只要申請就會過」，也就不用再開統一發票；但以函令補充的餐飲業就和小規模營業人視為一致，也是要經過銷售額有無達 20 萬元的考驗才行。
小規模營業人: 小規模營業人營業稅
但是這項免罰規定自100年12月1日起已不再適用。 近來因免用統一發票商號未依規定取得及保存進項憑證而受罰的案件層出不窮，基於愛心辦稅，財政部再次放寬，以104年12月31日前為輔導期間，全面加強輔導免用統一發票的商號，依規定取得及保存進項憑證，105年1月1日起，如有未依規定辦理者，一旦被查獲，將依法處罰。 過去供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者，經財政部解釋為是營業性質特殊之營業人，考量營業人依當時實際情形使用統一發票確有困難，遂核定免用統一發票，但查定其每月銷售額時，其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。 A.查定課徵的營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證(統一發票)，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，前項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減。 拳藝之傳授、指壓、刮痧、腳底按摩、收驚、神符、香灰、拔罐、氣功、內功等對人體疾病所為之處置行為者，係屬所得稅法第十一條第一項所稱以技藝自力營生之執行業務者，如無銷售貨物或其他勞務者，依營業稅法第三條第二項但書規定，其所提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍，無辦理營業登記之問題。
營業性質特殊營業人的繳納和核定方式，與小規模營業人類似，就不再贅述；至於想申請此類營業性質的營業人可能還是要以商號為基礎會比較妥切。 小規模營業人營業稅起徵點係以每月銷售額為認定基礎，每月銷售額已達起徵點者，即應納入課稅範圍，如因公共工程施工或因故停業數日，應扣除未營業日數，以實際營業日數計徵營業稅。 查定稅額的小規模營業人由稽徵機關依查定銷售額按季發單課徵營業稅，小規模營業人持稅單向代收稅款金融機構繳納營業稅。 小規模營利事業資本主，綜合所得稅申報時應記得申報「營利所得」，該營利所得可利用每3個月查定課徵之核定稅額繳款書備註欄銷售額加總，得出全年銷售額後，乘以當年度該行業代號營利事業擴大書面審核之純益率（通常為6﹪），即為應申報之營利所得。 除公司已向公司主管機閞辦妥停業登記者，由主管稽徵機關依據公司主管機關提供資料辦理，並視為已向稽徵機關核備外，如未在停業前向國稅局申報核備，除通知限期改正或補辦外，處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。
小規模營業人: 小規模營業人介紹
營業人核準設立時經核定使用統一發票，或原為免用統一發票，因營業情形變更，經稽徵機關變更核定為使用統一發票，營業人於收到核定通知後應即領用統一發票購買證及購買統一發票。 營業人未依規定使用統一發票者，稽徵機關將以5%稅率計算銷項稅額，並依加值型及非加值型營業稅法第47條第1款規定處以新臺幤3千元至3萬元之罰鍰。 小規模營業人 （一）供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模，具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票。
現在民眾購買商品，都有索取統一發票的習慣，如果商店使用統一發票， 可以擴展商機提升銷售業績。 小規模營業人 另外，統一發票是一個很有效的管理工具，倘若營利事業能善用統一發票發揮內部管理及外部稽核功能，同時健全會計記帳制度，不僅能降低營運風險，又可提升商店良好形象。 營業人甚麼時候應該開立統一發票，請參閱營業人開立統一發票時限表，或下載下面附件營業人開立銷售憑證時限表。 在國稅局方面多半會要求營業人按月寄送銷售額及銷售報表予國稅局供其作為計算及核定銷售額之參考，但其並非法律上的義務，縱使營業人拒不從國稅局的要求國稅局亦無法據此為處罰。 無論是商號或公司都有可能經營網拍業，其中以公司型經營網拍者，可以視同一般加值型營業人，隨貨附統一發票的方式出貨。
小規模營業人: 稅務資訊分享「小規模營業人」
理髮業屬營業性質特殊之營業人，依加值型及非加值型營業稅法第13條第1項、同法施行細則第10條及統一發票使用辦法第4條規定，得按1%稅率查定課徵營業稅，免予申報銷售額及免開立統一發票，其銷售額不受統一發票使用標準（平均每月銷售額新臺幣20萬元）之限制。 因此，營業人如僅經營理髮項目，未銷售美容美髮產品或提供美容相關之按摩等服務時，其營業所在地之稽徵機關得依前揭法令查定課徵營業稅，免使用統一發票。 小規模營業人 小規模營業人辦理商業登記後，可以向管轄國稅局或稽徵所申請免用統一發票，日後如果商號平均每月銷售額超過新臺幣200,000元，管轄國稅局或稽徵所將輔導商號開立統一發票，按期申報繳納營業稅。
(二) 查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並於1 月、4 月、7 小規模營業人 月、10 月之5 日前，向主管稽徵機關申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，但查定稅額未達起徵點者不適用。 前揭稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減。 自行車出租業之營業人，除經營其他營業項目之收入部分經稽徵機關核定使用統一發票者，其出租自行車收取之收入應依法開立統一發票外，其餘自行車出租業之營業人，其每月查定銷售額得不受使用統一發票標準之限制。 營業稅法第32條第1項規定：營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。 但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得摯發普通收據，免用統一發票。 銷售時，應掣發普通收據，但小規模營業人每月銷售額高於營業稅起徵點，平均每月銷售額高於新臺幣200,000元，應繳納營業稅，開立統一發票。
小規模營業人: 小規模營業人的網拍業者可能會被要求按月告知銷售額
營利事業之各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存5 年。 (一)為防治動物傳染病，境外動物或動物產品等應施檢疫物輸入我國，應符合動物檢疫規定，並依規定申請檢疫。 擅自輸入應施檢疫物者最高可處7年以下有期徒刑，得併科新臺幣300萬元以下罰金。
