依現行遺產及法規定之免稅額為全攻略

本法中華民國一百零六年四月二十五日修正之條文施行後，依第十三條及第十九條第一項規定稅率課徵之遺產稅及贈與稅，屬稅率超過百分之十至百分之二十以內之稅課收入，撥入依長期照顧服務法設置之特種基金，用於長期照顧服務支出，不適用財政收支劃分法之規定。 納稅義務人對依本法規定，應申報之遺產或贈與財產，已依本法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。 遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分十八期以內繳納，每期間隔以不超過二個月為限。 依現行遺產及法規定之免稅額為 稽徵機關應於接到遺產稅或贈與稅申報書表之日起二個月內，辦理調查及估價，決定應納稅額，繕發納稅通知書，通知納稅義務人繳納；其有特殊情形不能在二個月內辦竣者，應於限期內呈准上級主管機關核准延期。

但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不須追繳遺產稅。 【時報記者沈培華台北報導】財政部公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額，遺產稅免稅額新臺幣1,200萬元，贈與稅免稅額為每年220萬元。 遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。 但依第四十一條規定，於事前申請該管稽徵機關核准發給同意移轉證明書，或經稽徵機關核發免稅證明書、不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書者，不在此限。 21.生前贈與妾之財產，免併入被繼承人遺產總額課稅 ？

依現行遺產及法規定之免稅額為: ( 遺產稅適用免稅額與扣除額一覽表

如果在還沒有經人檢舉和還沒有經國稅局或財政部指定的人員進行調查以前，就自動前來補申報的話，除了補徵稅款外，僅就補徵的稅款加計利息一起徵收不必處罰。 4.免徵遺產稅的單筆農業用地，於5年列管期間內，如經繼承人辦理分別共有登記而部分繼承人移轉其持分，或經全體公同共有的繼承人移轉部分持分，並且能夠提示有效且面積與該移轉持分相當的分管契約供稽徵機關查核者，僅就移轉的持分部分補繳遺產稅。 財政部12月4日公告民國110年(2021年)適用的遺產稅、贈與稅標準，因今年物價指數呈現小幅下跌，未達到法定調整門檻，因此包括免稅額、課稅級距、扣除額等都與民國109年(2020年相同)。 依遺產及贈與稅法第 17條第1項、第17條之1第1項規定，下列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：.

3、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。 依現行遺產及法規定之免稅額為 一二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。 但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。 依現行遺產及法規定之免稅額為 依現行遺產及法規定之免稅額為 三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之之財產。 納稅義務人已依照規定申報遺產稅，但是有漏報或短報的情形時，除了補徵稅款以外，還要按所漏稅額處罰2倍以下的罰款，但是短漏報遺產稅額在新臺幣3萬5千元以下或短漏報遺產淨額在新臺幣60萬元以下，就可以免予處罰。 如果是故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐的話，除了補稅以外還要處以所漏稅額1倍至3倍的罰鍰，並且還要移送法院依刑法處理。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 財政部及所屬機關

5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。 兄弟姊妹中有未成年者，並 得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。 國稅局官員表示，依據《遺產及贈與稅法》第16條第10款規定，被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額計算，立法意旨主要是為避免同一筆財產，在短時期內連續繼承，而一再課徵遺產稅，加重納稅義務人負擔。 遺產稅的納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰和加徵的滯納金、利息後，就可以憑繳款書收據向國稅局領取繳清證明書。

十一、超過七百六十五萬元至一千零二十萬元者，就其超過額課徵百分之 二十六。 十二、超過一千零二十萬元至一千四百四十萬元者，就其超過額課徵百分 之三十。 十三、超過一千四百四十萬元至二千四百萬元者，就其超過額課徵百分之 三十四。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 法規內容

但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。 被繼承人死亡前5年內繼承之財產未繳納遺產稅者被繼承人死亡前5年內如有繼承因未達課徵標準而未繳納遺產稅之財產，於被繼承人死亡時，應將該項財產併入其遺產總額申報遺產稅。 檢視現行法條 第 17 條 左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅︰ 依現行遺產及法規定之免稅額為
一、被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除四百萬元。 二、繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元。 其
有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣四十
萬元。

財政部台北國稅局表示，被繼承人死亡年度所發生之地價稅與房屋稅，繼承人於被繼承人死亡日後始完成繳納，應按被繼承人生存期間占課稅期間之比例自遺產總額中扣除。 該局進一步說明，贈與人申請延長申報期限，應於規定申報期限屆滿前，檢附贈與契約書及贈與人身分證明文件，向主管稽徵機關申請。 贈與人為經常居住中華民國境內之中華民國國民，向戶籍所在地之國稅局、分局、稽徵所申請；如為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民就其在中華民國境內之財產為贈與者，則向財政部台北國稅局申請。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 公告109年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額

十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾 通行之道路土地，經主管機關證明者。 但其屬建造房屋應保留之法 定空地部分，仍應計入遺產總額。 十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。 檢視現行法條 第 17 條 左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：
一、被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除二百萬元。 二、被繼承人遺有民法第一千一百三十八條第一、第二順序繼承人時，每
人得自遺產總額中扣除二十五萬元。

但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋
棄繼承前原得扣除之數額為限。 三、被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除一百萬元。 四、第一款至第三款所定之人如為身心障礙者保護法第三條規定之重度以
上身心障礙者，或精神衛生法第五條第二項規定之病人，每人得再加
扣五百萬元。 五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中
扣除四十萬元；其兄弟姊妹中有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿
二十歲之年數，每年加扣四十萬元。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 遺產稅 常見問答4：遺產免稅額、扣除額、課稅級距是多少？

如果家中有設籍的子女2023年剛好滿18歲，即可提早2年申請地價稅自用住宅優惠稅率。 因丙為執行職務會計師還教唆A公司逃漏稅款，故應處三4.5年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣九萬元以下罰金。 若你去年一整年的的捐款、醫療費用支出、人身保險費(上限2萬4)等加總金額不滿12萬元的話，選標準扣除就對了！ 若你列舉的金額比標準多，當然就選列舉對你比較有利。 人氣粉專「律師真心話」——許哲涵律師，國立台灣大學法學碩士，有多篇法學專業論文，亦曾於文教機構講授刑法。 專精領域為民／刑事、家事訴訟、調解，與智慧財產權相關之爭端處理，現更任地產、行銷等多家公司之法律顧問，深獲民眾信賴。

十一、超過七百二十萬元至九百六十萬元者，就其超過額課徵百分之三十 。 十二、超過九百六十萬元至一千四百四十萬元者，就其超過額課徵百分之 三十五。 十三、超過一千四百四十萬元至二千八百八十萬元者，就其超過額課徵百 分之四十。 十四、超過二千八百八十萬元至四千五百萬元者，就其超過額課徵百分之 四十五。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 產稅 及 贈與稅 最新法規

但是為了辦理繼承登記的需要，仍然要先把這筆保留地併入遺產總額，再以同樣的金額從總額中扣除。 並請附上土地所在地主管機關出具記載都市計畫編訂日期的土地使用分區證明及是否為公共設施保留地，以便國稅局查核。 1.遺產中的農業用地和地上的農作物，由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用，可以扣除土地和地上農作物價值的全數，免列入課稅。 依現行遺產及法規定之免稅額為 但是承受人自承受之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，就要追繳應納稅賦。

• 被繼承人死亡前2年內，贈與給配偶和各順序繼承人，例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母，以及這些親屬配偶的財產。
• 1.如要拋棄繼承權，依照民法規定，應該在得知他有繼承權那天起3個月內，以書面向法院聲請核備，並以書面通知因其拋棄而應為繼承的人，申報時要檢附法院核准的文件影本。
• 五、超過一百六十二萬元至二百一十六萬元者，就其超過額課徵百分之十
  一。
• 被繼承人死亡時遺有兄弟姊妹，如果未成年或已成年因在校就學或身心障礙或無謀生能力過去受被繼承人扶養的，每人可自遺產總額中扣除50萬元（95年1月1日至102年12月31日為45萬元）。
• 依現行遺產及贈與稅法規定，被繼承人只遺有配偶及成年子女1 名，則該遺產之扣除額應為 200 萬 450 萬 445 萬 543 萬元.

超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15%。 超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20%。 遺產財產價值的計算，會以被繼承人死亡時的時價為準，或是以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 遺產稅 常見問答2：什麼人死亡要申報遺產稅？

三、享有孳息部分信託利益之權利者，以信託金額或贈與時信託財產之時價，減除依前款規定所計算之價值後之餘額為準。 但該孳息係給付公債、公司債、金融債券或其他約載之固定利息者，其價值之計算，以每年享有之利息，依贈與時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率，按年複利折算現值之總和計算之。 三、享有孳息部分信託利益之權利者，以信託金額或受益人死亡時信託財產之時價，減除依前款規定所計算之價值後之餘額為準。 但該孳息係給付公債、公司債、金融債券或其他約載之固定利息者，其價值之計算，以每年享有之利息，依受益人死亡時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率，按年複利折算現值之總和計算之。 非都市土地依法編定為交通用地，如作農路使用，屬政府闢設供公眾通行使用者，移轉時取得道路主管機關核發「非都市土地供公共設施使用」證明書，可申請免徵土地增值稅。 契稅條例第2條規定：「不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。」配偶一方因行使「夫妻剩餘財產差額分配請求權」而移轉取得房屋所有權，所以免申報契稅。

時僅遺有1筆土地（持分全），其繼承人有配偶乙、子女A及B共3人，依民法第1144條 … 被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。 但依第六條第二項規定由稽徵機關申請法院指定遺產管理人者，自法院指定遺產管理人之日起算。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 遺產稅、贈與稅怎麼算？

由上述分析可知，採贈與方式除了要徵贈與稅三萬元外，還需另外課徵土地增值稅，反之如採用繼承方式，不但免徵遺產稅，也免徵土地增值稅，故採用繼承方式較節稅。 依現行遺產及法規定之免稅額為 、甲君土地之公告現值總額為二百五十萬元減除免稅額二百二十萬元後，剩餘三十萬元贈與淨額，課徵百分之十。 期已介紹遺產及贈與稅法在法律上的相關規定，相信讀者對於遺產及贈與稅法有些許概念，但是讀者對於遺產及贈與稅法如何計算，或是實際上如何應用可能還是一知半解，因此本期電子報將接續對遺產及贈與稅法上之計算以及節稅方式作說明，採用案例方式輔佐讀者來瞭解。

五、家庭農場之農業用地，贈與由能自耕之配偶或民法第一千一百三十八
條所定繼承人一人受贈而繼續經營農業生產者。 檢視現行法條 第 13 條 遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第十六條、
第十七條規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，
依左列規定稅率課徵之：
一、三十萬元以下者，課徵百分之二。 二、超過三十萬元至六十萬元者，就其超過額課徵百分之三。 三、超過六十萬元至一百一十四萬元者，就其超過額課徵百分之五。 四、超過一百一十四萬元至一百六十二萬元者，就其超過額課徵百分之七
。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 民國111年 「遺產及贈與稅的免稅額」 提高啦 ! 2021/11/25

6.遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。 財政部賦稅署表示，2022年地價稅已於11月1日開徵，繳納期間將於同月30日(星期三)截止，該署提醒納稅義務人儘早繳納，如繳款書遺失或尚未收到者，請即向土地坐落之地方稅稽徵機關申請補發。 財政部表示，依遺贈稅法第12條之1第1項規定，上開遺贈稅之各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10％以上時，自次年起按上漲程度調整之；因2020年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準，均免予調整。 納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。 在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實或贈與行為發生前二年內，在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。 、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元；其兄弟姊妹中有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣四十萬元。

依現行遺產及法規定之免稅額為: 贈與稅免稅額多少？

被繼
承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其
減除免稅額比照前項規定辦理。 今年2月1日王先生母親死亡，母親遺有五年內繼承自王先生父親的A、B二筆土地，A地為一般土地，屬王先生父親遺產稅案已繳納遺產稅的財產；B地為符合農業用地扣除額的土地，屬王先生父親遺產稅案未繳納遺產稅的財產，所以王先生母親的遺產稅案，可列為不計入遺產總額財產只有A地。 配偶因發生意外往生，遺有1位10歲未成年子女，申報配偶遺產稅時該名未成年子女之扣除額應如何計算? 該局說明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定：「繼承人為 … 二、依遺產及贈與稅法規定，何謂「經常居 … 依現行遺產及法規定之免稅額為 移轉登記為被繼承人之財產），例如土. 1. 遺產稅報繳手冊 … 四、視為遺產-被繼承人死亡前2 年內贈與下列個人之財產.

依現行遺產及法規定之免稅額為: 稅法

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