108年度 綜合所得稅結算申報書詳細懶人包

選擇各類所得分開計算稅額者，其 財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。 108年度 綜合所得稅結算申報書 是指公債（包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券）、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款（含公教軍警人員退休金優惠存款）及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。 （六）什麼是租賃所得及權利金所得？

• 應檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本（或向地政機關辦理重購 及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本）及所有權狀影本，以證明重購的價格高於出 售的價格，及產權登記的時間相距在2年以內，併同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結算申 報書，向戶籍所在地國稅局辦理。
• 個人住宅所有權人依租賃住宅市場發展及管理條例第17條規定，將住宅委託代管業或出租予包租業轉租，契約約定供居住使用1年以上者，得依下列規定減徵所得稅：○1 出租期間每屋每月租金收入不超過6千元部分，免納所得稅。
• 個人獲配前點之股利及盈餘，應就下列方式擇一課稅：合併計稅：全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每戶可抵減金額以8萬元為限。
• 子女未滿20歲者〔民國88年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須附在學證明或醫師證明等）。
• 綜合所得稅結算申報各項服務及書表、軟體下載-財政部中區國稅局1.103年-108年個人綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距明細表 【PDF】 2.108 年度房屋 …
• 2.個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次領取的撫卹金或死亡補償與退職所得合併計算後，超過定額免稅的部分（屬其他所得）。
• 個人依廢止前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記 名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年 度起5年內應納綜合所得稅額。
• （三）繳納期間屆滿後2日內（即108年6月1日至6月2日），得至金融機構、便利商店、或利用自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡等方式繳稅，惟仍屬逾期繳納案件。

一之二、哪些結算申報案件不寄發核定稅額通知書？ 結算申報案件經查核結果符合下列情形之一者，稽徵機關將以公告方式載明申報業經核定，代替寄發核定稅額通知書。 惟納稅義務人如有需要，可洽戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查調稅額計算內容：1、依申報應退稅款辦理退稅。

108年度 綜合所得稅結算申報書: 機關介紹

須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。 房地合一所得稅新制自105年1月1日實施，交易之房屋、土地如屬新制課稅範圍者，不論有無應納稅額，應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理「個人房屋土地交易所得稅」申報，不併計綜合所得總額，亦即免予填報於本申報書。 中區國稅局舉例說明，甲君於109年8月4日死亡，遺有配偶乙君為我國境內居住之個人，乙君於110年5月間辦理109年度綜合所得稅結算申報，未將甲君109年度所得1,100萬餘元合併辦理結算申報，經該局查獲除補徵其當年度個人綜合所得稅額148萬餘元，並處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。 A：主旨：個人出售房地，其原始取得成本及出售價格之金額，如經稽徵機關查核明確，惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地之各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。

為利營利事業正確計算應納稅額，申報書訂有稅率及速算公式供參考運用。 大陸地區人民辦理申報，應利用現金或票據繳納其應納稅額（參照五、(二)之1.及6.）；經核 定有退稅者，可利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬在臺的新臺幣存款帳戶辦理（參照 五、(一)之2.），未提供存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，由國稅局直接寄送退稅憑單( 支票)或退稅通知單。 教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢 附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實 際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。 但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 108年度 綜合所得稅結算申報書 對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。 108年度 綜合所得稅結算申報書 但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法規定辦理古蹟、歷史建築、紀念建築、古蹟保存區內建築物、考古遺址、聚落建築群、史蹟、文化景觀、古物之修復、再利用或管理維護者，其捐贈或贊助款項，及透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈，不受金額限制。

108年度 綜合所得稅結算申報書: 政府資訊公開

但採用網際網路申報者，僅限以納稅義務人或配偶的金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。 採用網際網路申報或二維條碼申報者，免填寫繳款書及繳稅取款委託書。 答：綜合所得稅納稅義務人已依所得稅法規定辦理結算申報，但依規定應申報所得額有漏報或短報情事，除補徵稅款外，應處以所漏稅額兩倍以下罰鍰，如故意以詐欺或其他不正當的方法逃漏稅者，尚應移送法院依刑法處斷。 答： 外僑辦理結算申報時，應將當年度已申報之所得額合併計算應納稅額，至於先前已繳納該年度稅款，可以退抵。 （一）營利事業所得稅稅率為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，108年度稅率為19%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。

營利事業單位於決算或清算申報期間可以使用向所屬國稅局任一分局、稽徵所辦理媒體決、清算申報，並於108年5月起提供全年網路申報服務。 答：由書立憑證之立約人或立據人至郵局購買印花稅票，貼用於應稅憑證上並依規定銷花。 如金額巨大不便貼用印花稅票時，可至就近之地方稅捐稽徵機關申請開立印花稅繳款書逕向銀行繳納後，將繳稅後之繳款書黏貼於憑證上。 二、 財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 一、 財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。

108年度 綜合所得稅結算申報書: 個人將繼承取得之房屋、土地贈與配偶，其後由配偶出售之房地合一課稅規定

是指財產及權利因買賣或交換而取得的所得，包括：1.出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 2.繼承或贈與取得的財產和權利：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。 納稅義務人如接獲電話通知退稅時，應先向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處洽詢，以免受騙。

依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，於辦理通常保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附通常保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。 取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附暫時或緊急保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額，惟仍應於取得通常保護令後，檢附通常保護令影本，以憑核定。 108年度 綜合所得稅結算申報書 (二)依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」(請詳閱該申報表背面的填寫說明)，併同一般申報書辦理申報。

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B.納稅義務人、配偶或申報受扶養 直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋 於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。 答：屬中華民國境內居住者之外僑綜合所得稅計算，係就其個人綜合所得總額，減除免稅額、扣除額及基本生活費差額後餘額為個人綜合所得淨額，再依所得淨額按規定之稅率計算應納稅額。 該局指出，個人出售原為出價取得之房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依所得稅法規定，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 （二十）大陸地區人民的臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅注意事項： 大陸地區人民的臺灣地區來源所得課稅，視其於107年1月1日至同年12月31日在臺灣地區居留 、停留日數：居停留合計滿183日者，應辦理結算申報。 居停留合計未滿183日者，由扣繳義務人就源扣繳，免辦理結算申報，如有非屬扣繳範圍的所得，應由所得人依規定稅率申 報納稅(需使用該部分專用申報書)；如其有配偶屬臺灣地區境內居住個人時，亦得選擇由配偶 合併辦理結算申報。

申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的 所有權移轉登記年度。 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以1屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減 去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元， 即0≦ZK－ZD≦300,000元。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。

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另個人如出售因贈與無償取得之房屋，計算財產交易損益時，其可減除之成本，依規定應以受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格為準。 A：財政部臺北國稅局表示，有土斯有財為我國傳統觀念，臺北市可供建築之土地奇貨可居，致使臺北市不動產交易價格屢創新高，惟民眾在出售房屋計算財產交易損益時，哪些成本費用可以減除，哪些不得減除，常常搞得霧煞煞，甚至造成申報後被剔除補稅後果。 該局呼籲，納稅義務人今年申報110年度綜合所得稅如有上述漏未申報營利所得之情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向國稅局自動補報及加計利息補繳所漏稅款，以免受罰。 財政部高雄國稅局表示，獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘，或合夥組織營利事業之合夥人每年應分配之盈餘，屬所得稅法第14條第1項第1類規定之營利所得，獨資資本主或合夥組織合夥人應自行依規定辦理綜合所得稅結算申報。

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逾108年6月2日繳納者，僅得向代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）。 六、納稅義務人計算稅額的方式有哪幾種？ 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，其稅額之計算，應就下列方式擇一適用：(一)納稅義務人、配偶及受扶養親屬各類所得合併計算稅額。 (二)納稅義務人或配偶的薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額。 (三)納稅義務人或配偶的各類所得分開計算稅額。

2、雖有前述應計入基本所得額的項目，但申報戶的基本所得額在670萬元以下者。 3、符合所得稅法規定免辦結算申報的非中華民國境內居住之個人。 不符合上述條件的申報戶，應依規定申報個人所得基本稅額。

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B.自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而 須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及 診所的醫藥費，得依法扣除。 108年度 綜合所得稅結算申報書 子女未滿20歲者〔民國88年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須附在學證明或醫師證明等）。 87年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。 兼領一次退職所得及分期退職所得者，前2項規定可減除之金額，應依領取一次及分期退職所得的比例分別計算。 配合國際標準組織對網路傳輸安全要求及提供安全網路傳輸環境，自107年6月26日起關閉「TLS 1.0加密通訊協定及HTTPS加密連線使用3DES演算法」，建請將作業系統升級至Windows 7(含)以上版本，以避免無法完成報稅服務。 您的瀏覽器不支援或未開啟JavaScript功能，將無法正常使用本系統，請開啟瀏覽器JavaScript功能，以利系統順利執行。

權利金所得指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要損耗及費用（應舉證）後的餘額。 股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者：借券人於跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券，其所領取股利如嗣後已返還出借人，該部分股利免計入借券人的所得。 借券人申報減除該部分股利時，請依有價證券借貸交易權益補償轉開專用憑單填寫。 109年5月1日至5月31日，提供「營利事業投資人明細及分配盈餘表」及「公司股東(獨資資本主、合夥人)股份(股票、出資額)轉讓通報表」可採網路申報作業。 108年度 綜合所得稅結算申報書 答：土地所有權人如申請「一生一次」自用住宅用地稅率核課土地增值稅時，其面積限制為都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝，如申請「一生一屋」自用住宅用地稅率核課土地增值稅時，其面積限制為都市土地未超過1.5公畝或非都市土地未超過3.5公畝。

108年度 綜合所得稅結算申報書: 結算申報書

三、至於房屋使用期間之相對代價，如使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等，則不得列為成本或費用減除。 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法 人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得 超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣 除。 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓 名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。

答：外僑綜合所得稅納稅義務人未依規定辦理結算申報，而經稽徵機關調查發現有依規定課稅之所得額，除補稅款外，應處以所漏稅額三倍以下罰鍰。 但是如果在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前，自動提出補報者，除補徵稅款外，應就補徵之稅款加計利息一併徵收，可免予處罰。 A：財政部臺北國稅局表示，個人如有出售房屋而獲利，係屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額，辦理結算申報。 A：因出售房屋遲延交付房屋及土地，經判決而支付予承買人之違約金，其屬於房屋部分之違約金，應准列入出售房屋之費用，以計算其財產交易所得或損失。 至承買人取得該房屋受領之違約金核屬其他所得，應合併該取得年度之所得，申報課稅。 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得不受金額限制，全數扣除(以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶)。

依產業創新條例第12條之1第1項規定適用研究發展支出加倍減除者，應依「我國個人或公司研究發展支出適用加倍減除辦法」第8條第1項規定檢附相關文件；依同條例第12條之1規定計算的權利金所得，未申報或未能提出證明文件者，其成本及必要費用按其收益或作價抵繳認股股款金額或轉讓價格的30%計算減除。 將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，於住宅出租期間取得的租金收入，每屋每月在1萬元以內部分，免稅；超過1萬元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用後之餘額為租賃所得。 該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，必要費用標準為應稅租金收入的43%；但出租予符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，必要費用標準為應稅租金收入的60%。 (二)執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。 可申請扣抵或退還的所得稅額，係指出售年度（以所有權完成移轉登記日所屬年度為準）綜 合所得稅確定時，因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。

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（請詳填申報書附表三） 納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2 年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記 的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分 不在此限。 此項規定於先購後售者亦適用。 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住 且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限 。 但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 並應詳填申報書附表二註2的承租房屋坐落地 址，且須檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收 的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。

108年度 綜合所得稅結算申報書: 綜合所得稅

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