投資公司營業稅介紹

相反地，投資公司買賣股票雖然也停徵證券交易所得稅，但適用最低稅負制，且還有未分配盈餘稅，通常無法達到完全免稅的地步，因此較個人直接買賣不利。 該局說明，專營投資證券業務之營業人，除股利收入外，既無應稅或零稅率銷售額，當期或當年度取得進項憑證所支付之進項稅額，依規定不得申報扣抵或退還。 國稅局官員提醒，營業人2022年間取得的股利收入，即應彙總列入2022年11月至12月期的免稅銷售額的股利、計算調整應納稅額及申報繳納營業稅，以免遭補稅處罰。

專營投資證券業務之營業人准免申報銷專營投資證券業務之營業人，出售股票及所取得之股利收入，依法既准免徵營業稅並得免開立統一發票，其每月之銷售額，應准免予申報，以資簡化。 但其取得之進項憑證所支付之進項稅額，應不得申請退還。 投資公司形態營業稅申報責任專營投資買賣股票及投資收益皆免營業稅：免開統一發票、免申報營業稅兼營投資 買賣股票及投資收益皆免營業稅 ，但應稅業務仍需開立發票並申報營業稅。 得於最後一期營業稅合併申報免稅銷售額，並計算不得扣抵比例調整稅額。 目前個人買賣股票停徵證券交易所得稅，也就是說，買賣股票的獲利完全免稅。

投資公司營業稅: 服務園地

3.股權承買公司背景：（1）屬經營不善有鉅額虧損或於系爭股權交易前新設者。 （2）負責人或股東為股權交易當事人或當事人之近親者。 公司、合作社或其他法人如有以虛偽安排或不正當方式增加股東、社員或出資者所獲配之股利或盈餘，致虛增第十五條第四項之可抵減稅額者，稽徵機關得依查得資料，按實際應分配或應獲配之股利或盈餘予以調整。 後來投資公司的投資以股東往來名義借款給投資公司來購進股票或股權，明顯不符常規。 也就是說，鴻海成立了投資公司，最終投資公司回過頭持有鴻海的股票，可見成立投資公司不僅是稅負上的考量，也能作為達到一定目的及效益的工具。 若甲不直接在大陸成立公司，改由甲先到海外成立一家境外公司，再由境外公司投資大陸。

有許多人覺得自己持有的資產單一不繁複，自行上網搜尋節稅法規等議題自行研究籌劃即可，這樣的作法並不建議。

投資公司營業稅: 兼營投資公司

如專門做不動產投資的公司，可成立XX不動產投資有限公司，專門投資藝術品的藝術投資公司等等，這些都叫做投資公司，差別只是他們的營業項目及投資標的不同。 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。 現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。 未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。

• 投資公司形態營業稅申報責任專營投資買賣股票及投資收益皆免營業稅：免開統一發票、免申報營業稅兼營投資 買賣股票及投資收益皆免營業稅 ，但應稅業務仍需開立發票並申報營業稅。
• 因大陸來源所得不屬於海外所得，匯回大陸所得依法（台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條）得併入甲的個人所得申報課徵綜所稅。
• 所以公司的利潤只要不分配，只要加徵5%的未分配盈餘。
• 公司（編者註：專營投資公司）之進項稅額既不得申報扣抵，當無溢付稅額可資退還。
• 但實務上，考慮到券商與股務代理機構的股票過戶作業流程，我們通常建議先以少量現金成立公司，隨即進行增資，再以股票抵繳股款。

1.移轉標的股權公司特質：（1）經營有成擁有鉅額盈餘、出售房地等獲取鉅額利益或獲配被投資公司鉅額股利者。 （2）於股票預備上市（櫃）前作持股結構調整之安排者。 投資公司若投資KY股，所獲配之股利並不適用所得稅法第42條投資收益免稅規定。

投資公司營業稅: 財政部及所屬機關

所以這樣做法是把稅負遞延至後期晚一點再繳納，或是控制一次不要發放太多盈餘，每次只發放少部分盈餘(如發放100萬就好)，不要讓股東的綜合所得稅跳到40%級距，這樣也是有達到節稅的效果。 兼營營業人帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用直接扣抵法，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額及購買本法第三十六條第一項勞務之應納稅額。 財政部表示，考量租稅公平，與金管會交換意見後，同意從今年7月1日起，將證券投顧業適用營業稅率降為2%。 但實務上，考慮到券商與股務代理機構的股票過戶作業流程，我們通常建議先以少量現金成立公司，隨即進行增資，再以股票抵繳股款。 主要考量是公司成立前的籌備處帳戶無法在券商開戶，需逐一到各股務代理機構辦理，當投資標的分散時，曠日費時。

未事先經作者書面同意， 任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。 投資公司營業稅 ＊＊本表為簡化版本，因此出現股票股利毛利及相關稅負為負數之異常情形。 2.將不計入課稅、所含稅額不得扣抵應納稅額之股利或盈餘，移轉為應計入課稅、所含稅額可扣抵應納稅額之股利或盈餘者。

投資公司營業稅: 投資公司設立、節稅及實務操作注意事項

兼營投資業務之營業人，於年度結束時，彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額之股利，指現金股利及股票股利。 官員說明，欲採用「直接扣抵法」的兼營營業人，依相關辦法規定，營利事業須帳簿記載完備，並能明確區分購買貨物或勞務的實際用途，是用於應稅或免稅銷售項目，便可以採直接扣抵法。 要透過投資公司持有股票，則把股票從個人手上轉移到投資公司手上是必經的一步，但如果投資標的已經宣告股利金額，投資人一看不妙，這才急急忙忙趕著在股利分配前將股票移轉給投資公司，讓投資公司承受股利，則可能被視為租稅規避。 另外，雖然投資標的尚未宣告股利，但投資人對公司有控制力或重大影響力，接近年底時，就能提前知道公司獲利情況，甚至左右來年股利政策，這時移轉股票也可能存在爭議。 因此，上半年可能是較佳的移轉時點，因為此時當年度股利尚未宣布，當年經營成果也還有變數，較能避免租稅規避的疑慮。

不如先以少量現金成立公司後，到券商處開戶，再統一辦理過戶（看更多上市櫃股票抵繳股款的細節）。 個人綜所稅變數眾多，每個人情況不同，在此無法逐一列舉，只能採分離課稅28%為例。 例如單身/已婚、扶養親屬扣除額；薪資、利息等其他所得種類；標準或列舉扣除額（教育學費、幼兒學前、長期照顧等等），都可能會影響成立投資公司的決定。 ：原則上，當所得級距達30%以上（即年所得250萬以上），其中股利達35萬以上，此時成立投資公司的成本效益才大約剛好可以損益兩平。

投資公司營業稅: 投資公司如何節稅？

3.股權買受人僅帳列股東往來（或應付帳款）未實際收付價款，俟股權移轉後始以獲配現金股利、出售股權取得價款或辦理現金增資款項等清償應付股款者。 4.由交易關係人提供資金，俟股權交易完成後，資金復回流至提供者帳戶者。 公司（編者註：專營投資公司）之進項稅額既不得申報扣抵，當無溢付稅額可資退還。 投資公司營業稅 如向外國之事業購買勞務，應按營業稅法第36條第1項前段之規定計算報繳營業稅額。 （中央社記者吳佳蓉台北13日電）財政部近日發布解釋令，證券投資顧問業專營本業的銷售收入，從今年7月1日起，可比照銀行銷售基金收入適用2%營業稅稅率，比先前適用稅率5%降低3個百分點，以兼顧公平性。 投資公司營業稅 如果投資公司縮小資本額，使大部分資金來自舉債，以規避財務報表簽證，並可認列利息支出，則需留意「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」相關規定。

這樣大陸公司盈餘分配會由大陸匯回到境外公司，再由境外公司匯回到甲身上。 至於營業稅法第39條第1項第2款有關因取得固定資產而溢付之營業稅額，由稽徵機關查明後退還之規定，應以有依法可申報扣抵稅額者為前提。 公司、合作社及其他法人之”營利事業”，因投資 投資公司營業稅 ”國內” 營利事業所獲配之”股利”或”盈餘”，不計入”所得額”課稅。

投資公司營業稅: 專營投資公司如何報稅

首先，我們將投資公司定義為「持有國內公司股票的公司」。 該局提醒，申請因專營投資證券業務而免申報營業稅之營業人，如有上開違反稅法情事，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳稅款，以免遭稽徵機關查獲，除補稅外亦須受罰。 （一）個人或營利事業之股權交易，其價款之收付有下列情形之一，認定違反交易常規，屬虛偽之交易行為：1.全部或大部分價款並未收付者。 2.安排不實之收付款資金流程，實質上並未收付價款者。

如果被認為是為了獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，安排奇怪的交易，則可能被視為租稅規避！ 雖然這樣的標準似乎有些抽象甚至主觀，但我們可以從一些案例吸收經驗，降低風險。 投資人進出成本高​：與共同基金不同，公司組織的增資、減資都需要召開股東會或董事會決議、經會計師查核簽證、並向主管機關辦理變更登記。 投資公司營業稅 ：從稅務的角度考量，這種投資公司較適合用於長期持有股票，接受股利收入；但較不適合用於買賣股權，賺取價差。 （二）個人或營利事業以計畫、信託、贈與、契約、協議或其他方式直接或間接移轉、免除、規避、減少或延遲納稅義務，以獲取租稅利益者。

投資公司營業稅: 財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區

企業主基於各種目的而有設立投資公司的需求，但是企業主所持有的資產，從不動產、股權股票、保險甚至是信託、海外繼承等各種資產中又各自有不同的問題。 這段話的意思是說若有人成立一家公司，投資國內其他公司(A、B、C…..公司)，取自這些轉投資公司(A、B、C…..公司)的股利及盈餘，不計入該公司的營利事業所得額課稅。 所得稅法第42條_公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。

(三)公司如有投資F股(KY股)所獲配之股利並不能適用所得稅法第42條投資收益免稅的規定，而是必須依所得稅法第3條規定併計課稅。 如果父母成立投資公司後，打算把其持有的投資公司股份贈與給子女，則計算贈與金額時，需以投資公司當時持有的上市櫃股票市值為準，而非投資公司股票面值。 承上例，如果這間資本額只有$10的投資公司，卻能用1%作為頭期款，取得價值$100的股票，剩下的貸款分30年償還，這似乎也違反常理，可能被視為為了規避租稅而做的虛偽交易。 公開募資的疑慮​：根據公司法，公開招募股份應申請證券管理機關審核。 若採共同基金模式，在籌集資金進行投資的過程中，是否涉及公開募資，可能有爭議。

投資公司營業稅: 專營及兼營投資公司應如何申報營業稅？

所以公司的利潤只要不分配，只要加徵5%的未分配盈餘。 一直累積在公司帳上，就不會有繳個人綜所稅的問題；若股東有用錢需求，再將盈餘分配回自然人股東身上，股東這時才會有繳納個人綜所稅的問題。 禾薇稅務具備會計、稅務及電腦專業能力，協助新創企業快速成立公司，建立企業會計資訊流程，並在企業後續發展過程中，持續提供會計及稅務規劃，讓企業更專注在經營業務上面。 如果是兼營投資公司較無問題，專營投資公司的話，因為投資有價證券本身，基本只需電腦作業即可，並無使用車輛之必要性，故認列車輛折舊費用並不是很適切的舉動，除非確能證實車輛對投資行為有其必要性。

國稅局官員說明，營利事業除經營本業外，如從事投資取得被投資公司分配的股利收入，即成為兼營營業人。 兼營投資業務的營業人所取得的股利收入，應依《加值型及非加值型營業稅法》規定，彙總併入當年度最後一期營業稅的免稅銷售額範圍，包含投資國內、國外有價證券獲配的現金股利、以及未分配盈餘轉增資的股票股利，並以股利淨額申報。 A公司嗣後雖已自行補申報109年11至12月免稅銷售額18,960,000元並繳納稅額，惟係於國稅局進行調查之後，未符合稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳情形，仍應予處罰。 5.規避稅負模式：（1）藉由承買公司負擔未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅，規避個人綜合所得稅累進稅率。 （2）藉承買公司高價購買復低價出售股權，製造證券交易損失；或標的股權公司於股權交易後，隨即減資、註銷或清算，致承買公司產生投資損失等安排，規避綜合所得稅及未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅。

加上近年來國際租稅的發展、國稅局大數據的查稅方式、過度追求節稅效益的緊繃規劃以及企業主個人想要達到的傳承目的等因素，使的投資公司整體規劃變得益加複雜。 如不動產有共同持份的情形、股權有傳承的問題，甚至有非婚生子女的遺產問題等；都會使的規劃段更加複雜。 針對這行情形都需要稅務、法律等領域專業做個別諮詢規劃。 ：較適合股東人數不多、結構穩定的情況；不適合類似共同基金的運作模式，即積極募資、標榜投資績效、投資人數眾多、買入贖回頻繁。 理由是稅法規定十分繁雜且分散在各法規解釋令中；非專業人士對法規的理解錯誤；加上邊際不清、模稜兩可的實務判例。 一個操作上的差異，就會讓國稅局依一句”實質課稅”原則進行補稅開罰，反倒比當初不規劃還糟糕。

你可以把它想成，公司每一種收入只要有獲利就要課徵20%營所稅，唯獨公司投資轉投資公司或是股票，其配發的股利及盈餘不用再課稅。 投資公司股東經常是家族成員，注重股權結構穩定性，因此「有限公司」可能較合適，或是設定轉讓限制的「閉鎖性公司」也可以考慮。 2.股權買賣雙方關係：股權出賣人對承買公司有控制能力或在人事、財務、業務經營、管理政策上具有重大影響力者。 因大陸來源所得不屬於海外所得，匯回大陸所得依法（台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條）得併入甲的個人所得申報課徵綜所稅。 上面所舉的投資公司型態都是有營業行為，如買賣不動產、藝術品或是銷售基金等等。 他們跟一般公司基本上是一樣的，只是名稱上有投資二字。

投資公司營業稅: 服務

許多投資公司除了主要的投資及股票買賣業務外，仍有其他應稅的營業行為，例如出租房屋，這種情況下投資公司不再是專營投資，而成為了兼營營業人。 該公司雖然投資活動依規定無需開立統一發票，但其他營業稅法規定的應稅營業行為仍需於規定時限內開立。 財政部說，隨著金融法規鬆綁，證券投資顧問業能從事的業務類型越來越多，近年有業者反映，應調降證券投顧業銷售基金所適用的營業稅稅率。

投資公司營業稅: 營業稅網路申報錯誤 情節輕微可適用免罰

在投資公司取得股票的過程中，無論買賣或接受股東以股票抵繳股款，都應符合常理；不能因為是自己的投資公司跟自己買股票，就安排一些奇怪的交易條件。 例如只拿出$10成立投資公司，這間資本額只有$10的投資公司，卻去跟關係人買價值$100的股票，不夠的錢又跟賣方借款，再用一些價值不明的東西抵債。 這種情況很可能被視作以租稅規避為目的的虛偽資金流程。 個人若在獲知所持有之公司/股票要發放高額股利，為降低稅賦負擔於發放前成立投資公司將股票由個人名下移轉到投資公司名下。 這樣收入型態就會轉變為甲的海外所得，適用最低稅負制20%。

所以依照規定，只有投資在”國內”公司所配發的”股利及盈餘”才不課稅；若是投資國外公司配發的股利及盈餘屬於海外收入，還是要課稅。 而不動產投資公司的收入是經由不動產買賣獲利或是出租不動收取得租賃收入，不是”股利或盈餘”，所以不適用所得稅法42條規定。 像是，藝術投資公司的收入是來自藝術品買賣獲利，不是”股利或盈餘”，不適用所得稅法42條規定。 同理，證券投資公司或是投資信託公司等特許公司的獲利來自於代操的業績收入或是服務費佣金收入，自然也不適用所得稅法42條規定。 假設公司從事證券投資、期貨投資、投資信託公司等等特許業務的投資公司，因為這些業務受政府監管程度比較高，這些公司的設立須事先申請審查並符合相關法規規定，如要求一定資本額、限制經營範圍或是要有專業證照才能設立。

投資公司營業稅: 投資公司投資KY股，

稅務成本：如第二點所述，以公司組織買賣股票的稅務成本較高，可能使投資績效打折扣。 此外，對股東而言，原本直接買賣股票產生免稅的證券交易所得，被轉換為應稅的投資公司分配盈餘的課稅所得，由免稅變應稅，也較不利。 專業投資公司，在營業稅申報上可以申請免開發票，故在進項憑證的扣抵上，並不是那麼注重（因為無銷項可抵），但在營利事業所得稅申報時，屬於公司營業所需之成本、費用，仍然可以列帳，作為公司支出減除。 上面二個函釋清楚說明了，成立投資公司出售股票及所取得之股利收入，依法既准免徵營業稅並得免開立統一發票，但相對的投資公司所取得進項憑證及所支付之進項稅額依規定不得申報扣抵或退還。 款規定，為鼓勵投資，凡因購進固定資產而溢付之營業稅額准予由稽徵機關查明後退還，然專營投資公司亦常詢問是否可以專案申請退還購進固定資產而溢付之營業稅額。 因該規定應以有依法可申報扣抵稅額者為前提，而專營投資公司既無應稅或零稅率銷售額，進項稅額亦不得申報扣抵，當無溢付稅額可資退還。

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