扣抵10大分析

Deloitte 亞太是一家私人擔保有限公司，也是DTTL的一家會員所。 Deloitte 亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、河內、香港、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、墨爾本、大阪、首爾、上海、新加坡、雪梨、台北和東京。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 綜上，彙列台商辦理兩岸稅務憑證認證程序常見疏失，導致企業喪失抵扣權利及重複課稅之情事，建議企業進行大陸完稅憑證進行全面健檢，以確保公司能善用抵扣稅款權利。

但國內營業人在國內提供給國外使用的勞務，依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定，所適用的營業稅稅率為零。 有一些發票，雖然上面有公司的統編，但在營業稅裡是不能做抵減的，這個規定在營業稅法的第19條，較直接的就是請客戶吃飯的交際費、請員工的員工福利，還有買自用乘人小客車，這些發票都不能拿來401抵減，會直接列入營所稅裡。 其他就要判斷一下，基本上，如果不是本業所需，就應當不能扣抵營業稅。 該分局進一步說明，最近查獲多起，營業人因分期付款（或融資租賃）購車經車商遊說改以營業租賃形式租用高級轎車、跑車，租賃期間合計所支付之租金，與一般商用之營業租賃價格頗具差異，且待租期屆滿後，租賃公司隨即將車輛轉售登記予企業主之家人名下使用，若實質為融資租賃仍不得扣抵。

扣抵: 服務園地

2.依長期照顧服務法第8條第2項規定接受評估，失能等級為第2級至第8級且110年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。 身心障礙者：檢附身心障礙證明(或手冊)影本【僅檢附醫師(院)診斷或鑑定證明書，尚不得申報本項扣除額，惟嗣後檢附與之前提供的診斷或鑑定證明書所載相同事由，且經鑑定後取得的身心障礙手冊或身心障礙證明，則可以追認其身心障礙特別扣除額】。 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明(或手冊)或身心障礙證明或精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人。 扣抵 扣抵 2.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。 有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈、收據格式不符者或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等），不予認定。

財政部表示，若使用藍色申報書則可以享有盈虧互抵、虧損扣除優惠，並將業務上直接支付的交際費用列為損失或費用，而委託會計師查核簽證申報者，則同享藍色申報書之優惠規定，若想知道更多會計師簽證資訊，則可參考：會計師簽證是什麼？ 次按「……（五）非金融業之營業人因同業往來或財務調度之利息收入，應免開立統一發票，並免徵營業稅。 財政部中區國稅局豐原分局表示：營業人購買高級自用轎車或限量超跑，如係提供企業主或高層人士使用，應屬加值型及非加值型營業稅法第19條規定，非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務及營業人自用乘人小汽車進項稅額，不得扣抵銷項稅額。 扣抵 營業人若將融資租賃（即資本租賃）之購車形式轉成營業租賃，以進項憑證提出扣抵，將涉及虛報進項，除補徵外並處以罰鍰。

扣抵: (111年)綜合所得稅級距表  免稅額、扣除額、累進差額級距重點整理

數位轉型服務 Digital 面對數位化時代的來臨，我們的使命是協助台灣企業掌握數位化的力量，在當今波動與挑戰不斷的時代中持續創新與茁壯，成為數位紀元的典範企業。 扣抵 旅行社開立國外機票、團費、代辦費之代收轉付收據或航空公司開立之購票證明，連同機票票根填具差旅費報告單以「差旅費」入帳。 人事廣告、大樓管理費收據；停車、過橋、通行之收據；茶葉、香皂之發票或收據；國內客運、火車購票證明聯。 比方說，計算5日移動平均線時，必須先算出第1日到第5日的價格平均，當第6日的新價格出現後，就剔除第1日的價格，從第2日開始重新計算。

依營業稅法與營利事業查核準則辦法規定費用支出應與公司業務有關，與公司業務無關（例如：個人或家庭支出）之進項憑證不得扣抵營業稅與列帳。 財政部臺北市國稅局表示，近年來購買休旅車已成流行趨勢，營業人購買廂型汽車或休旅車時，應以行車執照登記之用途為依據，如登載為自用小客車，屬加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條所規定之9人座乘人小汽車，其取得之進項憑證，不得扣抵銷項稅額。 中區國稅局表示，邇來有小客車租賃業者刊登廣告，公司行號租用乘人小客車，不但可節省購車成本，且支付之租金亦得扣抵營業稅，許多公司行號因此趨之若鶩，紛紛「以租代購」乘人小客車，殊不知這種以融資租賃方式租用的乘人小汽車，其給付之進項稅額是不得扣抵銷項稅額的。 營業人以購買方式取得自用乘人小客車，在持有期間之折舊費用提列，以不超過250萬元成本為限。 嗣後出售時，出售資產損益之計算仍應依所得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。 營業人以購買方式取得自用乘人小客車，其所支付之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，日後出售時，仍應開立統一發票並報繳營業稅。

扣抵: 均線

與本網站有關一切糾紛與法律問題，均依中華民國相關法令解釋及適用之。 均線向上，代表投資人願意用愈來愈高的成本持續買進股票，所以是多頭巿場的特徵。 而如果均線向下，代表投資人只有在愈來愈低的成本下，才愈意進場買股票，那是空頭巿場的特徵。 上述公式中，去掉最前面的收盤價，再加上一個新的收盤價，這個動作稱為「移動」。

惟營業人若係購置「客貨兩用車」，則依財政部75年10月6日台財稅第 號函解釋並無不准扣抵之規定，亦即該筆進項稅額仍得扣抵銷項稅額。 營業人基於業務而有使用車輛需求時，一般而言，會考量直接以公司名義購買自用乘人小客車或向租賃公司承租。 所謂自用乘人小客車，是指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下且行車執照登載為「自用小客車」之乘人小汽車。 就稅務角度而言，營業人以直接購買方式取得小客車，或以租賃方式向租賃公司承租車輛，其稅務處理方式截然不同，營業人務必注意相關規範，以免遭稅務機關補稅並產生處以罰責之風險。 除進一步了解購買或租賃方式下之稅務效果外，營業人亦須綜合評估自身之財務狀況、現金流量、內部需求等條件，以選擇較適合的方案。 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年可以在12萬元的限額內列報減除。

扣抵: 進項可扣抵營業稅的大原則：

該局指出，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，營業人購買自用乘人小汽車，其取得之進項憑證不得扣抵銷項稅額。 營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車，因其性質和分期付款購買相同，依財政部75年4月15日台財稅第 號函釋規定，其給付租賃業者之租金、利息、手續費等所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。 依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第5款規定，營業人購進自用乘人小汽車所支付之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

• 如未依上開規定報經當地稽徵機關派員勘查，而能提出確實證據證明其損失屬實者，當地稽徵機關仍應核實認定。
• 它的含义是，假定这５日的成交量一样，而且都是以收盘价成交，这个算术平均值就是５天的平均成交价格。
• 有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈、收據格式不符者或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等），不予認定。
• 兼營營業人於停止其採用直接扣抵法時，其當年度已經過期間，應於改採比例扣抵法前報繳稅款之當期，視為當年度最後一期，依第八條之二第四款第一目及第二目規定辦理。

；惟取具以分期付款方式向租賃公司買回貨物者，所取得租賃公司一次全額開立之統一發票，依97年6月10日函釋規定，其進項稅額若無營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額之情形外，可申報扣抵銷項稅額。 舉例而言，甲公司為一般稅額計算之營業人，於111年2月購進之9人座以下自用乘人小汽車金額250萬元，其因取具統一發票所支付之進項稅額12.5萬元，不得申報扣抵銷項稅額。 日後甲公司將原購進自用乘人小汽車以100萬元出售時，甲公司仍應就其出售價金全額（100萬元）開立統一發票報繳營業稅5萬元。 一、股利：根據大陸企業所得稅法，非居民企業取得股息，係以股息金額扣繳10%(若有租稅協定，依其協定稅率)；根據臺灣地區與大陸地區人民關係條例(以下簡稱「兩岸人民關係條例」)，特別允許間接投資大陸之股利所得可以在台灣地區抵扣(完稅憑證之納稅人抬頭可為境外控股公司)。 若大陸公司股利分配到境外控股公司，境外控股公司保留資金暫時不分配，可以等到股利分配匯回台灣地區之當年度，再一併抵扣數年之扣繳憑證。 另外，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式之房屋使用權，並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且該房屋供自用住宅使用而無出租、供營業或執行業務使用者，其以該使用權向金融機構借款所支付之利息，得檢附房屋使用權擔保借款繳息清單等相關證明文件，列報購屋借款利息扣除額。

扣抵: 憑證為出差旅費報告書（需出差人蓋章）

若租約以公司名義簽訂，均可列為公司之租金支出(不限一處，並且非公司設立地址才可認列)。 舉例來說，如果2017年11月改採直接扣抵，2017年取得的股利收入，要在2017年11至12月列入免稅銷售額申報，等到2018年11至12月期申報營業稅時，再依直接扣抵法併同調整。 在前段盈虧互抵說明有提到，若會計帳簿有所缺漏，很有可能因為逃漏稅而不符合盈虧互抵優惠，接下來將說明何為「會計帳簿完善」。 依照台財稅發第8210號規定，除了具備會計帳冊簿據外，還需參考商業會計法和本部對帳簿憑證有關解釋令，依法取得憑證以及成本費用之記帳憑證。

該局說明，最近查獲甲公司以營業租賃方式租用賓士敞篷式跑車，3年租賃期間合計支付租金5百多萬元，與一般商用之營業租賃情形頗具差異，且於租期屆滿後，租賃公司隨即將跑車轉售予甲公司監察人之父親。 案經甲公司認諾其實際上為分期付款買車之融資租賃性質，且非供業務上使用，同意補繳本稅及受罰。 主旨： 營業人購置九人座客貨兩用車所支付之進項稅額，得扣抵銷項稅額。 扣抵 說明： 二、營業稅法第十九條第一項第五款係規定自用乘人小汽車進項稅額不得扣抵銷項稅額，客貨兩用車所支付之進項稅額，稅法尚無不准扣抵之規定。 綜上所述，營業人選擇以直接購買方式取得小客車，或以租賃方式向租賃公司承租車輛，其稅務處理方式大有不同，謹將二方案之稅務處理方式摘要彙總如下表。

扣抵: 營業稅可扣抵進項稅額

由於公司在買時已經付過了營業稅，所以在銷貨之後在報營業稅時可以扣回來，以免再重覆多交一次營業稅。 比如，公司進貨可以當做進貨成本，而因進貨所付出5%的稅金就成為進項稅額，是可以抵減公司因銷貨原本所需付給政府的營業稅，不必重覆支付。 依法，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物都要被課徵加值型或非加值型之營業稅 5%。

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