房地合一稅率圖解介紹

在2.0稅制中修正為持有不動產未滿2年者，課徵45%; 超過2年未滿5年者，課徵35%; 超過5年未滿10年者，課徵20%; 超過10年者，課徵15%。 在1.0稅制中，持有不動產不超過一年者，課徵45%; 超過1年未滿2年者，課徵35%; 超過2年未滿10年者，課徵20%; 超過10年者，課徵15%。 如果稅捐稽機關或法官檢察官亂課稅，犯貪污治罪條例第６條對人民徵用財產利用解釋法律職權為舞弊方法來募財罪。 過去稅捐機關解釋須有農證核發下來才免稅，是貪污罪，違反租稅法定。 這個經驗，到現在回想起來還有點心酸，社會上弱勢者除了三餐溫飽，戶籍也是一個麻煩。

出售自用住宅用地時，土地所有權人已適用過一生一次者，如符合一生一屋條件，仍然可以適用自用住宅用地優惠稅率。 打炒房，政府終於出重手了，行政院會11日拍板房地合一稅2.0，短期交易課重稅由二年延長為五年，凡五年內出售課重稅35～45％，上路日期由行政院訂定。 此外，房地合一2.0規定，法人需比照個人來課稅，持有2年以內稅率45％、超過2年、未逾5年稅率35％，超過5年稅率一律20％。 於103年1月2日至104年12月31日間繼承取得，且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在2年以內。 2.所有貸款方案之實際核貸金額與利率，視個人狀況及授信條件而不同，實際貸款條件 (例：核貸金額、利率、月付金、帳管費、手續費、票查費、提前清償違約金、信用查詢費、開辦費…等) 視個別銀行貸款產品及授信條件不同而有所差異，銀行保留核貸與否之權利。

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惟當上述股權交易隱含房屋及土地價值發生時，房屋或土地之價值該如何判定，未來可能產生實務上價值認定之差異性。 房地合一稅率圖解 新制下大屋換小屋還可以依比例退稅，需特別留意的是重購後5年內不得改做其他用途或出售，不然需繳回退稅。 金管會一向籲請民眾應親洽金融機構申辦貸款事宜，且已多次提醒民眾，透過代辦公司辦理貸款不但沒有保障，而且可能遭收取高額的代辦費，有資金需求的民眾經濟狀況反而更加嚴峻，所以自己親自向金融機構辦理貸款最安全。 金管會已數次函請金融機構不要受理代辦貸款業者轉來之貸款案件，且禁止職員私下受理。 民眾如透過代辦業者仲介借款，恐須負擔額外費用而加重經濟負擔，且可能衍生詐騙或資料遭不當利用等爭議，反而使權益受損。 也就是該流浪漢沒有主動將戶籍遷入戶政事務所的權利，但是，只要轉個彎，請求現在的所有權人幫忙該設籍人到戶政事務所申請，將該設籍人戶籍暫遷至該戶政事務所，該流浪漢就可以達成心願。

該局說明，依所得稅法第24條之5第1項規定，營利事業出售適用房地合一稅2.0土地，其交易所得之計算，應以收入減除相關成本、費用或損失後之餘額，再行減除土地漲價總數額。 復依同法條第2項規定，得自該所得減除之土地漲價總數額，應以依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額為限，而當次交易所繳納之土地增值稅，除屬超過前述得減除之土地漲價總數額上限部分所繳納之土地增值稅額外，不得列為成本費用。 我國自105年起實施房地合一課徵所得稅制度(下稱房地合一稅制1.0)，房屋及土地出售時，應計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後，就餘額部分課徵所得稅，使房地交易所得按實價課稅，達到租稅公平。 配合整體健全不動產市場政策，財政部推動修正所得稅法(下稱房地合一稅制2.0)，自110年7月1日開始實施，以強化抑制短期炒作之政策目的，同時精進相關制度，回應外界期待。 財政部台北國稅局表示，個人出售房屋、土地而應依房地合一稅制申報納稅者，如該房屋、土地係取自配偶之贈與，應以夫妻間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，並依配偶之原始取得原因，據以計算持有期間及決定適用稅率，再依相關規定計算課稅所得額申報納稅。 為了維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源，立法院已於民國（以下同）104年6月5日三讀通過房地合一稅制改革之《所得稅法》部分條文修正草案及《特種貨物及勞務稅條例》第6條之1修正案，將自105年1月1日起開始施行。

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至於課稅所得額的計算，則以成交價額減除配偶繼承時的房屋評定現值及公告土地現值，按消費者物價指數調整後的價值，與因取得、改良及移轉而支付費用後的餘額為所得額。 房地合一稅率圖解 增設土地漲價總數額減除上限：原先土地漲價總數額可用賣房年度的「申報移轉現值」減去買房年度的「公告土地現值」來計算，買賣雙方可約定較高的「申報移轉現值」，藉此拉高土地漲價總數額，以降低房地合一稅。 修法後，土地漲價總數額的減除上限改為賣房年度與買房年度「公告土地現值」的差額，以防止民眾利用高報地價來避稅。

財政部統計處副處長陳玉豐表示，房地相關主要稅收包括土地增值稅、契稅以及印花稅中的不動產稅，這三項稅收11月單月呈現衰退，且「連八黑」。 陳玉豐說明，主因是央行升息影響房地市場交易，再加上去年基期較高，因此土增稅、契稅及印花稅不動產部分稅收都持續衰退。 財政部南區國稅局表示，被繼承人死亡前5年內，繼承之財產可列為不計入遺產總額，是指該項財產在被繼承人死亡前5年內，繼承前次被繼承人之財產已申報繳納遺產稅者為限。 依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定，自遺產總額中扣除之農業用地，繼承人於繼承之日起5年內，移轉予其他同為繼承之人並繼續經營農業生產，可免依該條但書規定追繳遺產稅，惟仍應自繼承日起列管5年。 財政部台北國稅局表示，遺產土地設有地上權，依遺產及贈與稅法第10條第3項及同法施行細則第31條規定，按公告土地現值減除估定之地上權價值後辦理估價。 非都市土地依法編定為交通用地，如作農路使用，屬政府闢設供公眾通行使用者，移轉時取得道路主管機關核發「非都市土地供公共設施使用」證明書，可申請免徵土地增值稅。

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至於交易所得計算則是：獲利金額稅基 x 稅率，而稅額除了會受房屋持有者的所得高低影響，亦取決於其他各種因素，例如是否為境內居住、房屋持有時間長短等。 房地合一稅率圖解 房地合一稅率圖解 正業地政士聯合事務所表示，上週受客戶委託辦理繼承案件，因為地政事務所需要申請相關的戶籍謄本，所以去戶政事務所臨櫃申請戶籍謄本，隔壁櫃檯來了一位中年男子，早年設籍在朋友家，日前朋友通知他，房屋已經賣掉，希望他盡快將戶籍登記遷出，否則，無法將房屋點交給賣方。 房地合一稅率圖解 以自益信託方式移轉房屋登記予受託人，如該房屋無出租使用，供委託人本人、配偶或直系親屬居住使用，且本人、配偶及未成年子女全國合計3戶內，仍可按自住住家用稅率課徵房屋稅。 為保障自住需求並減輕民眾換購自住房地租稅負擔，民眾出售自住房地繳納的房地合一稅，符合重購租稅優惠條件者，可申請退還或扣抵。

二是境內法人納入課稅範圍，二年內出售稅率45％；超過二年、未逾五年稅率35％；超過五年稅率20％。 現制則是併入營利事業所得稅課徵，稅率一律20％，換句話說，最高稅率由20％大幅提高為45％。 其次，預售屋也納入房地合一稅2.0，且預售期持有的時間，和成屋開始持有的期間不重複計算，也就是說，預售屋銷售加興建2～5年，成屋持有要再超過5年才不會被課重稅，加一加，重稅閉鎖期長達7～10年。 主要用意是促進「長期持有」，讓房價不容易快速被墊高。

房地合一稅率圖解: 營利事業所得稅

原則上按實際費用認定，但以下項目不得減除：使用期間繳納之房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等，屬使用期間之相對代價，不得列為成本或費用減除，另外，未能提出相關費用者，按成交價 5% 設算。 因房地合一稅2.0即將於7月1日上路，對於持有期間滿兩年但未滿五年者，若可於6月30日前完成不動產交易，則仍將可適用舊稅率20%，對於如何判定房地產權已經移轉，原則上係以所有權移轉登記日為標準。 「房地合一課稅」新制依民國104年6月24日總統令修正公布之《所得稅法》規定，將於民國105年1月1日起正式施行。 「房地合一課稅」與過去課徵之房屋稅不同，對於民眾的權益有著莫大影響，故國人應當了解此項制度的相關規定，進而避免權益受損。 好友黃振國先生為東吳大學法律系畢業，對於地政、稅務法規有多年之實務及教學經驗，其在本書以實例、圖解之方式，詳析房地交易所得稅之規定及各項實際操作之重點，是了解房地交易所得新制之最佳隨手工具書，相信必能對各界讀者有實質助益。

但交易的股份屬上市、上櫃及興櫃公司股票者，則不適用。 房地合一稅2.0有四大重點，一是延長短期持有課重稅35％期間，由現行二年延長為五年，二年內交易所得課徵45％稅率；超過二年、未逾五年稅率35％。 房地合一稅對夫妻贈與房地、再行買賣，也不以贈與時之公告(評定)現值作為成本認定，而是以原贈與配偶之取得成本計算。 營利事業也於修法後明定 4 種「非自願」樣態，包括土地遭越界而出售、欠稅遭強制執行、共有房地非自願交易、銀行依《銀行法》規定在 4 年內處分房地等，都可適用排除條款。 房地合一稅 2.0於今（2021）年 7 月 1 日上路，被視為政府追殺投資客、全面遏止短期交易的殺手鐧，持有期間未滿 5 年的屋主將受到最大影響，未來若想賣屋，或是規劃資產傳承，都必須留意短期交易所衍生的高額稅負。

房地合一稅率圖解: 退稅方式

這項房地交易所得稅新制加上已實施的不動產買賣「實價登錄」制度，成為我國近年來不動產稅制的重大變革。 新法實施後，房屋及土地以合併後的實價總額扣除實際取得成本後，按實際獲利課徵所得稅，並於所有權完成移轉登記次日起三十日內申報並繳稅。 面對新制度，相信許多民眾都盼望有更深入淺出的說明幫助正確理解及按規定合法申報。

房市潮水退，可從相關稅收看出，財政部今（9）日公布11月全國賦稅狀況指出，土增稅、契稅及印花稅不動產部分等，三項房市相關稅收均持續呈現衰退狀況，不過個人房地合一稅11月入帳31.2億元，年增9.8%，是房市稅收唯一正成長的稅目。 每年的年底，就是善用父母親的贈與稅免稅額，將不動產登記給子女的好時機，也為地政士業者帶來不小的商機。 財政部台北國稅局表示，土地及其地上建築物分屬不同所有權人而共同出租時，該土地租賃收入及房屋租賃收入，均得減除43％必要損耗及費用。 7月1日上路的「房地合一稅2.0」，新舊制到底改了什麼？

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個人或其配偶，未成年子女設有戶籍，持有並居住連續滿 6 年且無出租、供營業或執行業務使用，課稅所得在 400 萬元以下免稅；超過 400 萬元，則按 10% 稅率課徵， 6 年內以 1 次為限。 針對現行房地合一實價課稅稅制對於個人的影響，下面將針對課稅方式、申報時間、課稅稅率、自用住宅優惠、重購退稅五大面向，讓你三分鐘看懂房地合一稅到底在幹麻。 在1.0稅制中，企業之房地交易並未納入課徵範圍，而係納入營利事業所得稅課徵，適用現行稅率20%，不因持有時間長短而適用不同稅率。 依照戶籍法第50條第1款規定：全戶遷離戶籍地，未於法定期間申請遷徙登記，無法催告，經房屋所有權人、管理機關、地方自治機關申請或無人申請時，戶政事務所得將其全戶戶籍暫遷至該戶政事務所。

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