境外電商詳細資料

雖說如此，但依據財政部和行政法院實務意見卻與前述法律規定不同，以這些廣告既然是被台灣閱聽者所瀏覽，所以該刊登廣告勞務的成果是在台灣被使用為由，從而認定為台灣境內來源所得，因此，境外電商獲得該所得應向台灣繳稅，付費投放廣告的台商應辦理扣繳。 民眾拿到的境外電商雲端發票，開立日期如果是落在 2019 年 11、12 月間，則可在 2020 年 1 月 25 日對獎，如果開立日期是落在 2020 年 1、2 月，則是在 2020 年 3 月 25 日對獎。 為方便民眾了解境外電商導入雲端發票情形，財政部也在電子發票整合服務平台官網設置專區，公告已開發票業者名單，民眾可多加利用。 國稅局也呼籲，境外電商業者導入雲端發票若有任何疑義，應儘速聯繫該局或財政部財政資訊中心，以完成系統串接、順利開立電子發票。 至於尚未開立雲端發票的業者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條或第52條、以及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。 由於境外電商業者以往申報銷售額時並未申報交易筆數，而且有多家業者是在最近1個月才陸續開立電子發票，國稅局目前還無得知各業者每個月所開立的電子發票張數。

觀察個別境外電商銷售情形，110 家中有多達 84 家上半年銷售額在 1000 萬元以下，14 家銷售額在 1000 萬至 5000 萬之間，顯示大多登記電商規模較小。 銷售額在 5000 萬元以上的則有 境外電商 12 家，其中有 7 家上半年銷售額逾 5 億元，合計前 6 月總銷售額達 158.3 億元，占總銷售額的 93%。 雖玩家乙將所有款項直接繳款給寶物交易網，但其實際收入是向A商號收取交易額6%之手續費，故僅需就手續費開立以A商號為抬頭之三聯式發票，而向手遊玩家收款並轉付給A商號的部分，屬代收轉付性質，不用另外開立統一發票，並免列入銷售額。

境外電商: 跨境電商文章精選區

國稅局官員提醒，目前各外送平台與餐飲業者合作模式，及開立統一發票的方式有所不同，消費者若透過外送平台訂餐，應留意業者是否有確實開立及交付憑證，若有疑問也可致電國稅局詢問。 1、可提示明確劃分我國境內及境外交易流程對其總利潤相對貢獻程度之證明文件者，核實認定其境內利潤貢獻程度。 方式2：外送平臺業者依所收取配送費開立發票給消費者並報繳營業稅，而餐飲業者按其自外送平臺收取的餐費部分開立發票或收據，由配送員代為交付給消費者，即消費者如支付款項100元可取得平臺業者所開立的配送費10元發票及餐飲業者開立的餐費90元發票或收據。 方式1：外送平臺業者依所收取價款全額開立發票給消費者並報繳營業稅，而餐飲業者按其自外送平臺收取的餐費部分，開立發票或收據給外送平臺業者，即消費者如支付款項100元可取得外送平臺業者所開立的100元發票。

因此，我國遂參考經濟合作暨發展組織（OECD）稅基侵蝕及利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting; BEPS)專案建議及歐盟、韓國與日本等國家作法，於2016年修正營業稅法第2-1條，明定利用網路跨境銷售電子勞務予我國個人消費者之外國業者，應於我國辦理稅籍登記及報繳相關稅捐，以兼顧租稅公平及稅務行政簡便並掌握稅源。 另依照統一發票使用辦法第7-1條規定以及財政部函釋，境外電商營業人應自2019年1月1日起開立雲端發票，於1年輔導期間內暫時免罰，自2020年1月1日起，如有未依法開立雲端發票之情形，主管機關將逕行開罰。 依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點及財政部107年1月2日令釋規定，境外電商利用網路提供線上廣告服務予國內營利事業，其收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得，因此，國內營利事業應於給付境外電商報酬時，按給付額依規定扣繳率扣繳稅款，並於給付日起10日內繳納稅款並申報扣繳憑單。

境外電商: 相關認證

當你選擇好市場、選擇完平台、商品上架之後，你還需要做網路行銷的策略規劃和懂得網路行銷的技巧，了解在網路上購物的消費者的購物旅程，才能真正為你的商品帶來銷售。 至於Lalamove、Deliveroo戶戶送、有無外送、街口外送4平台，則由平台業者開立外送費發票給消費者，並由餐飲業者開立餐費發票或收據，由配送員代為交付給消費者；此開立方式，消費者會拿到2張發票。 第2種方式，則由平台業者開立外送費發票給消費者，餐飲業者開立餐費發票或收據，由配送員代為交付給消費者，例如消費者支付款項100元，可取得平台業者所開立的配送費10元發票，及餐飲業者開立的餐費90元發票或收據。

由於境外電商課徵營業稅新制的課稅規定，是 「在中華民國境內無固定營業場所」而「銷售電子勞務」予境內「自然人」。 財政部表示，境外電商按規定要開立雲端發票，原則上是以民眾當初向電商申請會員時所使用的電子信箱當做發票載具，如果中獎，財政部會寄中獎通知到此信箱，提醒民眾留意。 一、外國營利事業直接將未經客製化修改之標準化軟體，包括經網路下載安裝於電腦硬體中或壓製於光碟之拆封授權軟體（shrink wrap software）、套裝軟體（packaged software）或其他標準化軟體，銷售予國內購買者使用，各該使用者不得為其他重製、修改、轉售或公開展示等行為者，得視為商品之銷售，其銷售收入應按一般國際貿易認定。 財政部臺北國稅局表示，營利事業使用外國營利事業之會計系統、管理系統、控制程序等行政事務管理服務所支付管理服務費，於支付時依規定扣繳之稅款屬外國營利事業應負擔的稅捐，不得列為營利事業的損失或費用。 1.買受人為使用「營業人銷售額與稅額申報書（401、403、404）」自動報繳之營業人，購買國外勞務只要併同401、403、404申報書填入相關欄位一併申報繳納即可。

境外電商: 線上查調

如果您是列印紙本繳款書至超商或銀行繳款，列印繳款書的時候請選擇：營利事業所得稅扣繳稅額繳款書（自行繳納）(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用）—353。 境外電商 勞務使用地之認定如下：（i）勞務之提供與不動產具有關聯性（如住宿勞務或建築物修繕勞務等），其不動產所在地在中華民國境內。 北區國稅局舉例，國內甲公司2022年10月15日，向境外電商乙公司購買電子勞務60萬元，甲公司為兼營應稅及免稅的營業人，2022年9月至10月不得扣抵比率為20%，甲公司應在次期15日（11月15日）前向國稅局申報當期營業稅時，於營業稅申報書填列購買國外勞務60萬元，按當期不得扣抵比率20%，計算購買國外勞務應納稅額為6,000元（60萬元×5%×20%）。 但實務上的困難點在於，台商要想適用前述降低扣繳率的措施，必須先確認哪些跨境電商已經向政府申請降低境內利潤貢獻程度和淨利率且獲准。

而屬於兼營應稅與免稅貨物的營業人，應依兼營營業人營業稅計算辦法，計算當期進項稅額不得扣抵銷項稅額的比率（簡稱不得扣抵比率），計算應繳納的營業稅，併同申報當期營業稅，計算應繳納稅額。 買方是機關團體時，則須於給付報酬的次期15日內，填具「購買國外勞務營業稅繳款書」繳納營業稅。 境外電商 該所進一步說明，因境外電商在我國境內無固定營業場所，為降低國內供應商開立統一發票之交付成本，供應商可利用上開方式開立雲端發票予境外電商，省時又便利。

境外電商: 04/19 境外電商業者自106年5月1日起銷售電子勞務予境內自然人，應辦理稅籍登記並報繳營業稅

台北國稅局解釋，有部分電商的訂閱服務繳費期間落在每月中旬或月底，只要在收款前來得及開出發票，一樣可算合規；因此，1、2 月將密切積極輔導其他還未開立業者是否能合規開立，進而在後續針對遲遲未開的境外電商展開查核，民眾沒拿到發票也可依法檢舉。 台北國稅局表示，境外電商開立雲端發票的輔導期已屆滿，應依規定開立雲端發票，如仍未開立雲端發票，將依法處罰。 TransBiz 品牌跨境電商顧問透過顧問教學及代營運雙模式，協助製造商與貿易商建立自有品牌在亞馬遜銷售，並獲得營收成長與可觀利潤。 一般來說從亞馬遜銷售後的貨款收款方式有幾種，對台灣的廠商來說，過去如果在美國沒有公司銀行帳戶，就必須要透過第三方服務（像是 WorldFirst 開設美國虛擬銀行帳號）再轉帳回台灣。 提供服務：市場調查評估商品銷售潛力、競爭者評估、價格分析，以擬定行銷策略，協助物流執行策略和商品通關。

而境外電商銷售對象為國內公司行號、執行業務者及機關團體，則仍採逆向課稅原則，由國內公司行號、執行業務者及機關團體，依同法第36條規定，於給付報酬之次期開始15日內，就給付額計算營業稅額繳納之。 外國營利事業利用網路提供線上廣告服務予我國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)之報酬為我國來源收入，其屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得者，應由扣繳義務人於給付時，按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。 該局說明，外國營利事業利用網路或其他電子方式銷售電子勞務（以下簡稱境外電商）予我國境內買受人（包括個人、營利事業或機關團體）所取得之報酬為我國來源收入，如買受人為境內營利事業或機關團體者，則應由買受人於給付時，按規定扣繳率辦理扣繳及申報。 該局提供境外電商銷售電子勞務課稅方式（如附件）並呼籲，查核營業人是否依規定申報繳納稅款，向為各地區國稅局重點工作項目，境外電商銷售電子勞務與境內自然人，應依規定自行申報繳納營業稅及營利事業所得稅。

境外電商: 在〈Facebook 臉書廣告扣繳教學 – 網路申報及繳稅方式（6%刷卡支付者適用)〉中有 33 則留言

TransBiz 會幫您做好完善的市場和產品分析再去打仗，不是先收您錢再看能不能打贏，TransBiz 致力於提高您的市場銷售和獲利，並希望能夠長期經營幫助台灣品牌能在國際發光，達成廠商與 TransBiz 雙贏的正向循環。 這樣的跨境電商模式可以不斷地複製到合適的目標市場，一段時間之後，你可能會發現，你已經打造了一個真正的全球品牌了。 你可以想像Uniqulo的衣服在亞洲區銷售時的熱度，或是自己到歐美購買當地品牌之衣服時尺寸差異的問題。 也期待我國的稽徵實務上，不管從制度上、軟體上，仍有更多的進步，讓創業者能夠有更多時間專心於事業發展上。 10月中華小將遠征阿根廷，參加2022年阿根廷全項目滑輪溜冰錦標賽，托運行李時，曲棍球桿不慎被撞斷，導致選手上場時無法使用自己習慣的球棍，球隊事後向航空公司求償，但對方拒絕理賠，因為他們說球員的裝備沒放在硬盒，對此，教練也說明，下次會採用團體托運方式確保球桿安全。 111年 06/28 跨平台元件使用障礙排除說明(錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」) 使用自然人憑證登入進行申辦作業，如遇錯誤訊息「未安裝未啟動」或「2201」，請依…

• 統計至2020年3月19日，目前已完成稅籍登記之境外電商營業人為138家（113家顯示營業中），已完成開立雲端發票之境外電商營業人清單僅有76家。
• 由於這些熱門社群媒體公司多屬外國營利事業，所以他們賺取的既然不是台灣來源所得，本不應使其繳納稅捐，亦不生支付方應扣繳的問題。
• 該局提供境外電商銷售電子勞務課稅方式（如附件）並呼籲，查核營業人是否依規定申報繳納稅款，向為各地區國稅局重點工作項目，境外電商銷售電子勞務與境內自然人，應依規定自行申報繳納營業稅及營利事業所得稅。
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• 以台商付費向熱門社群媒體等進行廣告投放為例，依據《所得稅法》第八條第三項規定，在我國境內提供勞務的對價才屬於我國境內來源所得，這些廣告的刊登作業大多於海外進行，該廣告費用因屬於勞務報酬性質，應該不屬於我國境內來源所得。
• 蓋跨國電商在與台灣公司洽談合作時，多半挾其巨大的市場優勢，會在定型化契約中要求支付方需足額付費，如有扣繳問題，應由支付方負擔。
• 以申報2019年9月、10月營業稅銷售額的來看，這34家業者占全部營業中境外電商總銷售額逾95%。

境外電商銷售對象倘非境內自然人，依同法第36條規定，除買受人屬同法第4章第1節規定計算稅額之營業人且其所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用，免予繳納營業稅外，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內，就給付額依規定計算營業稅額繳納。 該局說明，境外電商跨境銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾一定基準者〔現行規定為新臺幣(下同)48萬元〕，自106年5月1日起應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅，並自108年1月1日起開立雲端發票；而境外電商銷售電子勞務予本國營業人或機關團體時，則無需開立雲端發票，應由本國營業人或機關團體依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。 依法規定，外國營利事業跨境電商辦理營利事業所得稅，其適用稅率為20％，以可否提供帳簿文據分為2種計算方式，其中淨利率和境內利潤貢獻程度須向財政部或主管稽徵機關申請，才知道自己可適用的比率。 財政部提醒，自106年度起，外國營利事業跨境銷售電子勞務已被扣繳之稅款，與依上開規定計算之應扣繳稅款不同，致有溢繳之扣繳稅款者，得自取得收入之日起5年內，自行或委託代理人，向稽徵機關申請退還。

境外電商: 電子商務時報

立法院預算中心指出，不過，依照現行制度，國稅局要查核境外電商是否短漏報銷售額或未辦營業登記，需付出較高稽徵成本，且恐存在境外電商濫用租稅協定來降低稅負的疑慮；建議仍要密切關注國際「數位稅」趨勢，例如改以「應稅收入總額」課稅而非「所得」課稅等，借鏡國外經驗適時調整現行做法。 立法院預算中心表示，統計境外電商 2018 年共申報繳納營業稅 35.4 億元，今年上半年繳納 20.3 億元，在 2017 年及 2018 年也各繳納營所稅 7.1 億元及 9 億元，顯示台灣數位經濟稅制已奠定下一定基礎。 財政部官員指出，相對 Google Play 及 App Store 等大型手機平台電商，因代表所有在平台上架的業者來申報繳稅，因此合計銷售額會偏高，銷售利益再與 APP 業者分潤後，不會如申報的總銷售額這麼高。 國稅局也舉例說明，承上例，甲公司為使用「營業人銷售額與稅額申報書（401）」自動報繳營業稅之營業人，其應於110年1月15日前申報109年11-12月營業稅時，將給付額10,638元填入401申報書74欄位一併申報。 統計至2020年3月19日，目前已完成稅籍登記之境外電商營業人為138家（113家顯示營業中），已完成開立雲端發票之境外電商營業人清單僅有76家。 符合前開條件之境外電商營業人應開立雲端發票，並應將雲端發票交付買受人(統一發票使用辦法第7-1條第2項)。

2、其全部交易流程或勞務提供地與使用地均在我國境內(例如境內網路廣告服務)者，其境內利潤貢獻程度為100%。 財政部臺北國稅局表示，國內營業人、機關團體向境外電商購買電子勞務，除符合加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第36條之1免稅者外，應依同法第36條規定，於給付報酬之次期開始15日內報繳營業稅。 非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有第八十八條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。

境外電商: 跨境金流、物流

舉例來說，台灣的公司透過國外社群網站刊登廣告，並支付廣告費用新台幣10萬元，由於該社群網站在台灣無固定營業場所及營業代理人，台灣公司支付廣告費用時，應扣繳20%稅款，即2萬元，並於代扣稅額當日起10天內繳清。 由於台灣廠商無法透過政府公告資訊，去詳細了解已申請獲准電商名單或相關核定數額之扣繳資訊，只能嘗試自行接洽該跨國電商詢問，如果又詢問無門，又為避免短漏扣繳罰鍰，多只能放棄前述降低扣繳率措施的適用機會，而逕以支付金額為扣繳稅基執行扣繳。 事實上，境外電商所賺取的廣告服務報酬，並非全無成本，同時也未必盡可歸於中華民國境內的貢獻，所以即使要求支付者扣繳，也不宜逕以台商支付廣告費數額直接作為扣繳稅基。 部分有來登記的業者，不管您於購買資訊輸入的是自然人或營業事業，部分提供的收據都會寫含（或外加）5% 稅額，故多產生此疑問。 台北國稅局呼籲境外電商，有關導入雲端發票假使有任何疑義或困難，請儘速聯繫該局或財政部財政資訊中心，以期完成系統介接，順利開立雲端發票，避免未開立雲端發票影響消費者中獎權益及遭消費者檢舉。 國稅機關近期已輔導境外電商開立電子發票，目前已有34家已經完成雲端發票開立，若有業者仍未開立發票將依法處罰。

我國營利事業或機關團體如有藉法律形式虛偽安排，適用上開外國營利事業跨境銷售電子勞務之課稅規定，不當規避或減少納稅義務者，稽徵機關將按實際交易事實依法課徵所得稅。 外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內自然人，自106年5月1日起，應自行或委託報稅之代理人於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。 為明確規範跨境銷售電子勞務之外國營利事業所得稅課稅及報繳規定，財政部多次邀集各地區國稅局及在臺辦理稅籍登記之跨境電商研商後，將於近日發布相關規範及簡化措施。 財政部臺北國稅局表示，自106年5月1日起，境外電商營業人銷售電子勞務予我國境內自然人，年銷售額逾新臺幣(下同)48萬元者，應至財政部稅籍登記平台(即財政部稅務入口網)申請稅籍登記，開立雲端發票，並就自行收取的全部價款依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條規定報繳營業稅。 跨境電商交易如何課稅一直是財政部的頭痛議題，雖然跨境電商課稅規定在106年5月正式上路，也陸續發布營業稅、扣繳及營利事業所得稅相關課稅規定，接下來介紹的內容是以台灣消費者立場，支付境外電商勞務支出，包含刊登廣告、平台勞務服務……等。 「境外電商營業人」定義：外國事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，經營跨境電子商務，為我國消費者提供電商服務(即銷售電子勞務)，並直接向我國境內自然人消費者收取服務費用(營業稅法第2-1條、第6條、統一發票使用辦法第7-1條、跨境電子勞務交易課徵營業稅規範第1條)。

境外電商: 營利事業所得稅

1、屬扣繳範圍之所得，應由扣繳義務人於給付時，按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。 但該外國營利事業向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者，得以我國來源收入依該淨利率及貢獻程度計算，按規定之扣繳率扣繳稅款。 財政部中區國稅局表示，隨著電子商務蓬勃發展，國內營利事業順應潮流透過跨境電商刊登廣告推廣業務，其跨境電商取得之線上廣告報酬為中華民國來源所得，應由國內營利事業於給付時依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。 財政部也提醒，境外電商業者自今年 5 月 1 日起辦理稅籍登記後，不論有無銷售額，應以每 2 個月為1期，在次期開始 15 日內，至我國財政部稅務入口網申報營業稅，適用稅率為5%。 不過，考量境外電商如要開立統一發票，系統連結財政部財政資訊中心，需作業時間，因此，至明年底前免開統一發票。

境外電商: 境外電商營業人銷售電子勞務與境內自然人，應依規定辦理稅籍登記、開立雲端發票並申報繳稅

根據國稅局記者會上指出，照台灣《加值型及非加值型營業稅法》的法規規定，對於年銷售額逾48萬元、經營B2C業務的跨境電商，就必須要辦理稅籍登記並報繳營業稅。 其中雖然原先依照規定本來於2018年即須開始全面開立發票，但由於台灣統一發票的制度與他國較為不同，又考量開立雲端發票需調整作業系統等因素，因此政府給予了跨境電商1年的輔導期，而今近2019年底，輔導緩衝期將至，各大跨境電商也都需陸續準備完成。 財政部高雄國稅局表示，我國營業人及機關團體向境外電商購買電子勞務，應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第36條規定申報繳納營業稅。

境外電商: 扣繳義務人給付境外電商報酬可上網查詢核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度名單，以正確扣繳稅款

根據財政部「推動跨境電商課稅新制確保稅源」的新聞稿說明，境外電商是指境內無固定營業場所的電商業者，而跨境電商則指外商透過線上管道販賣電子勞務給境內買受人的過程。 政府為掌握稅源，健全稅務制度，修定公布加值型及非加值型營業稅法部分條文，規定在臺無固定營業場所，並利用網路銷售電子勞務給境內自然人之外國業者，需要依法辦理營業稅、營所稅和稅籍登記。 境外電商 該局進一步說明，非個人之買受人購買國外勞務繳納營業稅方式可分為2種：(一)買受人為使用「營業人銷售額與稅額申報書（401、403、404）」自動報繳之營業人，購買國外勞務只要併同401、403、404申報書填入相關欄位一併申報繳納即可。 (二)買受人為自動報繳營業人以外者（例如：小規模營業人、執行業務者、機關團體等），如有購買國外勞務情形，可自行至財政部稅務入口網＞線上服務＞電子申報繳稅服務＞自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)＞營業稅，下載「購買國外勞務營業稅繳款書」，或向國稅局索取前揭繳款書，自行繳納營業稅款。 自2017年5月1日起，在我國境內無固定營業場所之境外電商，有跨境銷售電子勞務與我國境內之自然人，則境外電商應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅，並自2019年1月1日起開立雲端發票（後訂立1年輔導期，至遲應於2020年1月1日起全面開立雲端發票，否則將開罰）。