內稽必看攻略

主管機關對於查核報告之內容提出詢問時，會計師應翔實提供相關資料與 說明。 (一)初任及離職滿三年再任公開發行公司之內部稽核人員應自擔任稽核工作之日起半年內，參加經本會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程十八小時以上。 （一）初任公開發行公司之內部稽核人員應自擔任稽核工作之日起半年內，參加經本會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程十八小時以上。 本辦法所稱金融控股公司之子公司，應依金融控股公司法第四條規定認定；銀行業之子公司應依公開發行公司建立內部控制制度處理準則第五條第三項規定認定。 金融控股公司及銀行業應以網際網路資訊系統向主管機關申報總機構法令遵循主管、法令遵循單位主管及所屬人員之名單及受訓資料。 金融控股公司及銀行業依前項規定申報內部稽核人員之基本資料時，應檢查內部稽核人員是否符合第十二條第二項、第三項及第二十條規定，如有違反者，應於二個月內改善，若逾期未予改善，應立即調整其職務。

若公司在董事會設置要點公布實施之前由董事會通過之公司治理人員，其資格條件符合董事會設置要點第23條所定之資格，則無需再提請董事會決議通過。 另外，董事會設置要點就公司治理主管職稱並無特定要求，各公司得使用其認為合適之職稱。 企業風險管理：企業風險管理是遍及企業各層面的過程，該過程受企業董事會、管理階層或其他人士之影響，用以制定策略、辨認可能影響企業之潛在事項、管理企業之風險，使其不遭過企業之風險胃納，以合理保證其目標之達成。 準備考試前，JY以關鍵字「企業內部控制ptt」、「企業內部控制dcard」查詢許多前輩的測驗心得與重點，發現準備方法不外乎兩種，一是多做歷屆試題，二是向證基會購買「企業內部控制模擬試題與解析」一書練習。 你的NCR開在受稽部門與人員沒有執行該條款，或有做但記錄管理出了問題，除了對受稽部門與人員有不同實質的影響外，「矯正措施」的方向與內容也不同。

內稽: 稽核人員的Holland職業類型

金融控股公司及銀行業應將內部稽核報告交付監察人（監事、監事會）或審計委員會查閱，除主管機關另有規定外，應於查核結束日起二個月內報主管機關，設有獨立董事者，應一併交付。 金融控股公司及銀行業應依子公司業務風險特性及其內部稽核執行情形，於年度稽核計畫中訂定對子公司之查核計畫。 銀行業國外營業單位配置之專任內部稽核人員，其資格條件應符合當地法令規定及當地主管機關之要求。 但自當地聘任之內部稽核人員，如當地主管機關無規定任用條件者，應依董事會通過之評估遴選辦法自行選任，不適用前項規定。

本 條人員如為外國人士，得選擇參加所屬保險業自行舉辦內部稽核之訓 練課程。 兼營信用卡業務之銀行業若已依「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」建立自行查核制度及辦理訓練，即已符合「信用卡業務機構內部控制及稽核制度應注意事項」第18點第4項之意旨，至第18點第4項所稱之各單位，自應包括IT、會計單位。 內部稽核人員執行業務應本誠實信用原則，並不得有下列情事： 內稽 一、逾越稽核職權範圍以外之行為或有其他不正當情事，對於所取得之資 訊，對外洩漏或為己圖利或侵害保險業之利益。

內稽: 規範公開發行公司對子公司應收帳款、存貨、資金貸與、背書保證、子公司之轉投資及子公司之關係人交易等事項

持續性評估 係指不同層級營運過程中之例行評估；個別評估係由內部稽核人員、 監察人（監事）或審計委員會、董（理）事會等其他人員進行評估。 對於所發現之內部控制制度缺失，應向適當層級之管理階層、董（理 ）事會及監察人（監事）或審計委員會溝通，並及時改善。 保險業應規劃內部稽核之組織、編制與職掌，並編撰內部稽核工作手冊， 其內容至少應包括下列事項： 一、年度稽核計畫之作業流程。 二、對內部控制制度進行查核、評估，以衡量現行政策、程序之有效性、 遵循程度，及其對各項營運活動之影響。

如果不採取任何行動，企業將會面臨內部稽核的技術及能力跟不上變化的新興風險。 反之，積極採取行動將使內部稽核單位被定位在為利害關係人創造及提供新價值，如同企業一直為了達成永續經營而努力追求的方向。 內稽 長久以來，內部稽核並不用面臨需要創新的壓力，更遑論必需重塑內部稽核的功能，直到最近，我們可以從追溯近代內部稽核的進程窺探一二。

內稽: 內部稽核與內部控制管理實務

數位轉型服務 Digital 面對數位化時代的來臨，我們的使命是協助台灣企業掌握數位化的力量，在當今波動與挑戰不斷的時代中持續創新與茁壯，成為數位紀元的典範企業。 全球華人服務CSG 內稽 勤業眾信串聯Deloitte全球90+會員所華人服務網絡，成立一站式據點，為全世界每個角落以華語提供客戶優質服務。 卓越管理企業評選 卓越管理企業評選目的是發掘並表揚具備卓越管理思維以及實務的企業。 在評選的過程中，參加的企業可以接觸到Deloitte卓越管理企業的理論框架，了解全球卓越管理企業的成功祕訣，藉以驗證並調整企業的營運方向。

依規得計入金控銀行業/保險業內控內稽辦法第20條第3項/第16條第3項有關「參加主管機關認定機構所舉辦金融/保險相關業務專業訓練不得低於前項應達訓練時數之二分之一」之專業訓練，以各該認定訓練機構已陳報本會課程之範圍為準。 保險業所建立之風險管理機制，其內容至少應包括下列事項： 一、風險管理架構包括風險治理、風險管理組織架構與職責、風險辨識、 風險衡量、風險回應、風險監控及資訊、溝通與文件化等。 二、應結合保險業之業務經營及企業文化，並依據訂定之風險管理政策， 運用各種質化與量化技術，管理保險業可合理預期且具攸關性之重要 風險。 三、應訂定風險胃納，具體呈現為達成策略目標及營業計畫，所願意接受 之風險程度，並訂定各主要風險限額，定期監控及管理。 保險業之風險控管機制應包括下列原則： 一、依據其業務規模、產品特質及整體經濟情勢等因素以辨識及評估可承 受之風險範圍。 二、應考慮之風險應包括市場風險（包含利率風險）、信用風險、流動性 風險、作業風險、保險風險與資產負債配合風險及其他相關風險，並 建立各項風險控管機制。

內稽: 稽核人員的下一份工作

二、不得因所檢舉案件而對檢舉人予以解僱、解任、降調、減薪、損害其 依法令、契約或習慣上所應享有之權益，或其他不利處分。 第一項檢舉制度，至少應包括下列事項，並提報董（理）事會通過： 一、揭示任何人發現有犯罪、舞弊或違反法令之虞時，均得提出檢舉。 四、調查與配合調查之流程、迴避規定及後續處理機制之標準作業程序。 六、檢舉案件受理、調查過程、調查結果與相關文件製作之紀錄及保存。 被檢舉人為董（理）事、監察人（監事）或職責相當於副總經理以上之管 理階層者，調查報告應陳報至監察人（監事、監事會）或審計委員會複審 。

• 持續性評估係指不同層級營運過程中之例行評估；個別評估係由內部稽核人員、監察人（監事、監事會）或審計委員會、董（理）事會等其他人員進行評估。
• 這樣的好處是，管理上較彈性、不會有太官僚的結構，彼此可以相互支援以迅速因應突發狀況 (前提是人員素質都不錯的話 XD)。
• 對於企業或機構來說，ISMS稽核員資格不是稽核執行人員的必要要求，但具有相等稽核訓練背景可能有助於溝通。
• 保險業應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並考量該子 公司所在地政府法令規章之規定及實際營運之性質，督促其子公司建立內 部控制制度。
• 子公司稽核作業缺失態樣：●子公司年度之稽核計畫有先簽會業務管理部門各級主管後，再陳報董事長核定之情事。
• 這將可協助管理階層採取預應措施以避免風險事件的發生或減輕其影響；此外，內部稽核也可以針對與預應措施有關的執行步驟進行確信。

五、法令遵循單位應定期及不定期評估主要營運活動、商品及服務、授信或業務專案、有違反法令之虞之重大客訴等法令遵循風險管理情形，並建立與其他第二道防線之橫向溝通聯繫機制。 四、訂定法令遵循之評估內容與程序，及督導各單位定期自行評估執行情形，並對各單位法令遵循自行評估作業成效加以考核，經簽報總經理後，作為單位考評之參考依據。 三、於銀行業推出各項新商品、服務及向主管機關申請開辦新種業務前，法令遵循主管應出具符合法令及內部規範之意見並簽署負責。 主管機關於必要時，得邀集銀行業及其委託之會計師就前條委託辦理查核相關事宜進行討論，主管機關若發現銀行業委託之會計師有未足以勝任委託查核工作之情事者，得令銀行業更換委託查核會計師重新辦理查核工作。 金融控股公司及銀行業應隨時檢查內部稽核人員有無違反前項之規定，如有違反規定者，應於發現之日起一個月內調整其職務。 內部稽核制度之目的，在於協助董（理）事會及管理階層查核及評估內部控制制度是否有效運作，並適時提供改進建議，以合理確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。

內稽: 內部稽核3.0(上)內部稽核未來的關鍵即是現在

因此，你與受稽人員討論具體問題的改善順序是：所改善的問題先對個人有利益，當此問題解決的同時也對部門及公司有利益。 所以你本身也需要有相當的管理實務與經驗，才能在溝通的過程與結果，讓受稽人員覺得你真的是在協助他具體改善問題。 通常在稽核的過程中，你會常常忘記先前曾稽核過的管理要求或曾看過的記錄。 最後，當在結束會議報告你的發現時，內容想必不甚齊全，容易引起爭議，因而讓人質疑你的專業與稽核的有效性。 未來上市櫃後，將也都會遇到外部稽核，將會依此規章文件進行稽核，查看所有作業是否依此進行，以確保公司運作透明不會有舞弊的狀況。

法令遵循制度至少應包括下列項目： 一、董（理）事會決策運作及董（理）事管控之機能。 內部稽核單位對財務、業務、資訊及其他管理單位每年至少應辦理一次一 般查核，並依實際需要辦理專案查核；對國外分支機構（含辦事處）之查 核方式得以表報稽核替代或彈性調整實地查核頻率。 內部稽核單位應將法令遵循制度之執行情形，併入對業務及管理單位之一 般查核或專案查核辦理。

內稽: 稽核師的挑戰系列 第

本網站資料並不構成投資意見或建議，在作出任何投資決策前，您應考慮自己的財務狀況、投資目標及經驗、風險承受能力及理解相關產品的性質和風險。 各組成要素及各攸關原則已經存在且持續運作：「已經存在」是指在設計及執行內部控制制度以達成特定目標時，確定各組成要素與各項攸關原則已經存在；「持續運作」是指在運作及管理內部控制制度以達成特定目標時，確定各組成要素及各攸關原則持續運作。 建立有效的關鍵風險指標：須與企業策略相結合、須評估發生風險事件前，其中間事件或根本原因可觀察的指標或事件、指標提供前瞻性策略風險管理的機會。 內，公告並申報由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並經會計師核閱及提報董事會之財務報告(季報)並向主管機關申報。

• 十、總稽核依第十一條第一項至少每半年向董（理）事會及監察人或審計委員會報告之稽核業務事項，應包括法令遵循單位辦理績效及全公司法令遵循程度之評估意見。
• 筆者並非內部稽核，不過因為工作關係，經常需要與稽核互動，為了拉近距離，因此報考國際內部稽核師（以下簡稱CIA）證照，並有幸於2016年6月通過三科考試，並取得CIA證書。
• 金融從業人員或對銀行內部控制與內部稽核相關工作具有興趣者必備基本證照。
• 三、各單位對主管機關、會計師、內部稽核單位（含金融控股公司內部稽核單位）與自行查核人員所提列之檢查意見或查核缺失事項，及內部控制制度聲明書所列應加強辦理改善事項之未改善情形。
• 對轉銷呆帳出具之查核報告，未就原徵、授信作業之重大缺失查明內部責任歸屬，以追究相關人員責任。
• 八、銀行業及法令遵循單位應充分掌握國外營業單位應辦理之法令遵循事項及當地主管機關對法令遵循標準之要求，並提供充分資源及支援。
• 保險業得向主管機關申請核准採行風險導向內部稽核制度，如第三十八條 第三項子公司經評估有未予納入該制度實施者，應提供評估文件。

保險業於主管機關或國外分支機構當地主管機關檢查結束或收到檢查報告 後，總機構之內部稽核單位應依重大性原則，即時通報董（理）事及監察 人（監事），並提報最近一次董（理）事會報告。 報告事項應包括檢查溝 通會議內容、主要檢查缺失、主管機關要求採行之重大缺失改善方案或可 能採行之處分措施。 法令遵循單位應擬訂法令遵循制度，報經董（理）事會通過後施行，並配 內稽 合保險法令規章修訂等情事，隨時檢討，報經董（理）事會通過後修訂之 。

內稽: 2 內部稽核

除了除弊之外，內稽人員應協助公司建立永續的獲利模式，促進組織的成功，充分發揮內部稽核在公司治理的角色，建立應有的價值，並將價值溝通出來。 此外，內稽人員也要建立風險導向的稽核方向，包括財務報表的風險評估，偵測可能的財務報表風險徵兆，從風險導向深入其相關內部控制程序，對具重大性的內容進行稽核，以期達成財務報表報導的可靠性、即時性及透明性，並保障企業能永續經營。 金管會證期局之「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」、「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」，皆要求企業應落實所屬產業法令之遵循，並將「法令遵循事項」納入相關營運循環之控制作業及自行評估之考量，且應列為年度稽核計畫之稽核項目 … 保險業得向主管機關申請核准採行風險導向內部稽核制度，如第三十八條 第三項子公司經評估有未予納入該制度實施者，應提供評估文件。 主管機 關得視保險業之資產規模、業務風險及其他必要情況，請保險業申請採行 風險導向內部稽核制度。

四、首次辦理股票公開發行之公司，其現任內部稽核人員之資格條件如未符合第一點第二款之規定者，公司應令其於首次辦理股票公開發行案申報生效之日起一年內改善，或參加經本會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務訓練課程三十小時以上。 內部稽核人員及法令遵循主管，對內部控制重大缺失或違法違規情事所提改進建議不為管理階層採納，將肇致所屬金融控股公司（含子公司）或銀行業重大損失者，均應立即作成報告陳核，並通知獨立董事及監察人（監事、監事會）或審計委員會，同時通報主管機關。 銀行業年度財務報表由會計師辦理查核簽證時，應委託會計師辦理內部控制制度之查核，並對銀行業申報主管機關表報資料正確性、內部控制制度及法令遵循制度執行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見，其範圍應包括國外營業單位。

內稽: 3 管理審查

派駐海外之稽核人員，得以參加符合當地法令規定所設立之保險相關業務 訓練機構之訓練課程時數進行認定。 保險業應確認內部稽核人員之資格條件是否符合本辦法規定，該等確認文 內稽 件及紀錄應留存備查。 保險業為促進健全經營，應建立檢舉制度，並於總機構指定具職權行使獨 立性之單位負責檢舉案件之受理及調查。 保險業對檢舉人應為下列之保護： 一、檢舉人之身分資料應予保密，不得洩漏足以識別其身分之資訊。

三、管理階層應依據相關法令、自律規範及實際經濟情況，定期審視風險 控制機制及自我風險及清償能力評估（Own Risk and Solvency Assessment；以下簡稱 ORSA）機制，並採取適當策略。 保險業應在風險管理架構下，考量本身業務之風險性質、規模及複雜程度 ，發展適合其組織架構與風險管理系統的 ORSA 作業流程。 保險業應依據法令遵循計畫，設計相關法令遵循事項自行評估工作底稿據 以自行評估，其自行評估頻率每半年至少一次，其辦理結果應送法令遵循 單位備查。 會計師辦理第二十六條規定之查核時，若遇下列情況應即通報主管機關： 一、受查保險業於查核過程中，未提供會計師所需要之報表、憑證、帳冊 及會議紀錄或對會計師之詢問事項拒絕提出說明，或受其他客觀環境 限制，致使會計師無法繼續辦理查核工作。

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