停徵9大著數

回顧歷史，每次開徵證所稅都引起台股大幅波動，每次實施都不超過3年，堪稱命運多舛，更折損了兩位前財政部長，足見它是歷屆政府的燙手山芋。 自104年1月1日起，警示帳戶自通報日起揭露2年（若經原通報機關延長者，則自通報日起揭露3年）。 但警示帳戶提前解除者，解除原因為不起訴處分、無罪判決、一般商業買賣糾紛、冒名申辦、存款帳戶遭盜用、遭誤設警示，一經解除，則不予揭露；而解除原因為罰金、判刑執行完畢、緩起訴、緩刑及保護處分，自解除日起揭露1年，最長不超過自通報日起揭露2年。 破產宣告紀錄或清算裁定註記，自宣告日或裁定開始清算日起揭露10年。 更生註記，自更生方案履行完畢日起註記4年，但最長不超逾法院認可更生方案之日起10年。 但對於退票已清償並辦妥註記者，自辦妥清償註記之日起揭露6個月；拒絕往來提前解除者，自拒絕往來提前解除之日起揭露6個月。

本案被告將原告誤申報於「其他損失」（註：屬應稅項目）之21,428,571元轉正為「有價證券交易損失」（註：屬不計入所得額之項目），被告無正當理由對原告按應補徵稅額3,642,857元處0.6倍罰鍰2,185,714元（後經復查決定追減364,286元），違法至明。 此外，取得時屬未上市（櫃）及未登錄興櫃公司之股票，於出售時已屬上市（櫃）或興櫃公司股票，其交易所得是否需計入個人基本所得額？ 本文認為，按前揭所討論的證券交易適用停徵規定者，以買賣交易為限，故宜以「出售時」的股票性質作為判斷。

停徵: 公告訊息

（一）內政部役政署高度重視並遵守與個人資料保護相關的法律規定。 對於您申請役男入營時程登記填具資料範圍內之運用或傳遞的個人資料，必將善盡保密之責。 A：不必，依特種貨物及勞務稅條例之規定，係就持有2年以內之房地課稅。

原告出售乙公司所收取之收入，也已編列上開傳票入帳，故亦無被告所稱「漏報收入」情事。 停徵 解釋上，證券交易應與所得稅法第4條之1的買賣行為相同，其適用範圍除了「私募證券投資信託基金之受益憑證」外，包括恢復課徵未上市（櫃）公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。 惟不包括個人於符合規定之新創事業公司設立未滿5年期間，買賣該等公司股票之交易。

停徵: 證券交易稅

辦理各類貸款的過程中，查詢聯徵紀錄是必經的程序之一，上面不只會記載個人信用，也會顯示與銀行往來的各類資料，因此一旦聯徵紀錄上有註記信用瑕疵，就可能造成申貸卡關。 自110年1月1日起，交易未上市櫃公司(經簽證)及非高風險新創(註)股票時所賺得之價差需計入所得基本條例之基本所得額計算，也就是說，雖然該所得於綜合所得額計算時無需加入 (停徵)，但在計算基本所得額時仍需加入。 停徵 對於這部分投資金額較大者，需注意該所得額是否超過造成基本稅額之課徵。

蘇院長進一步指出，過去民眾的切身生活中，一定有被印花稅重複課徵的例子。 比如：統一發票中1萬元以上，要兌領獎金時，除了要被扣繳所得稅2,000元，還要再扣取40元的印花稅。 此外，彩券中獎、領取獎助學金、裝假牙、保險理賠、買賣房地產或汽車、室內裝潢等；另外，小孩送安親班、幼兒園、補習班，生小孩送月子中心，長輩送安養中心的費用收據等，都要繳印花稅，如果能夠廢除，全民皆可受惠。 過去政府缺乏機制掌握社會上各式經濟活動，最簡單的方式，就是直接要求民眾在交易憑證上貼花、課印花稅。 印花稅法從民國23年實施至今，時空環境早已改變，隨著稅制成熟，政府掌握經濟活動的機制已相當完善，而我國印花稅占總體稅收的比重也逐年下降(103至107年度平均每年印花稅稅收112億元)，目前僅占全國稅收實徵淨額的0.5%，在歲入的重要性也已不若過往。

停徵: 土地增值稅

在本次基本稅額恢復課徵前，屢見稽徵機關依據納稅者形式上股權出售之安排，認定應依經濟實質課稅之案例(例如：個人出售持有房屋之未上市櫃公司之股票，遭認定經濟實質上係出售房屋以規避綜所稅)，然個人是否有租稅規避之意圖？ 停徵 而本次修法後，因個人出售未上市櫃公司股票已有課徵最低稅負之明確法源依據，未來類此案件，將改課基本所得稅，而可望有效減少實質課稅之稅務爭訟產生。 基於有所得就要課稅的基本精神，為兼顧租稅公平及縮小貧富差距，增訂所得稅法第4條之1但書規定，自2013年起恢復課徵個人證券交易所得稅，將上市、上櫃與登錄興櫃股票（下稱上市（櫃）股票），及未上市、未上櫃與未登錄興櫃股票（下稱未上市（櫃）股票）等納入課稅範圍；而個人基本所得額僅須計入私募證券投資信託基金之受益憑證。 該局呼籲，營利事業辦理所得稅結算申報時，如有停徵所得稅之證券或期貨交易所得，應依規定正確計算並申報基本所得額，避免因疏忽而遭補稅處罰，損及自身權益。 財政部臺北國稅局表示，營利事業出售國內證券之交易所得雖停止課徵所得稅，但仍須依所得基本稅額條例規定，納入營利事業之基本所得額計算基本稅額。 被告對上開屬依查核準則第60條規定科目轉正之查核調整都只補本稅，並未科處罰鍰。

蘇院長當場裁示，請財政部「朝取消的方向研議」，因為印花稅的廢除，不只對企業經營、經濟活動有幫助，國人也受惠。 被告係依原告既有之申報內容及金額，以及與申報內容一致的會計師函復，據做核定。 除此之外，被告並無任何一紙其他證物，以證原告隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料。 被告顯未盡舉證之責，以證處罰之要件確實存在，被告所為罰鍰，應予撤銷。 1988年9月，台股炒作風氣日盛，大盤首次突破萬點，當時的財政部長郭婉容為抑制投機氣焰，宣布於1989年起復徵證所稅，個人當年出售股票達300萬元者即為課徵對象，持股1年者減半徵收。 引用時，請註明資料來源，請確保資料之完整性，不得任意刪減，亦不得做為商業使用。

停徵: 公司買賣股票要繳什麼稅? 公司獲配現金股利跟股票股利分別要繳什麼稅?

該局舉例說明，查核轄內某股份有限公司102年度股東移轉股權之證券交易稅繳納情形時，發現該公司於設立登記後印製發行股票，惟未依公司法第162條規定經金融機構簽證，即非屬「有價證券」，該年度股東轉讓股票，誤以買賣有價證券繳交證券交易稅，經查獲後，歸課股東該年度綜合所得稅，並依買賣雙方檢具文件退還證券交易稅。 該局提醒投資人，買賣未上市(櫃)股票時，應先向發行公司確認是否已依公司法第162條規定簽證發行，如未依規定簽證發行，轉讓時毋須繳納證券交易稅，但轉讓價格高於出資額部分屬財產交易所得，股東於辦理當年度所得稅結算申報時，應注意將該所得併入申報。 按「為落實憲法生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利之保障，確保納稅者權利，實現課稅公平及貫徹正當法律程序，特制定本法。」為106年12月28日施行之納稅者權利保護法第1條第1項所明定。 停徵 本件被告將原告誤申報在第52欄「其他損失」項下之證券投資成本21,428,571元，轉正為「證券交易損失」，核定第99欄為負17,785,340元，應依查核準則第60條規定，將該21,428,571元先轉正到第48欄出售資產損失（包括證券、期貨、土地交易損失），始為適法。

該局舉例說明，甲公司106年度營利事業所得基本稅額申報，列報當年度應計入基本所得額之證券及期貨交易所得600萬元，於減除103及104年度證券及期貨交易損失各30萬元及40萬元後，申報計入基本所得額之證券及期貨交易所得為530萬元（600萬元－30萬元－40萬元）。 惟甲公司上（105）年度應計入基本所得額之證券及期貨交易所得額為150萬元，其103及104年度證券及期貨交易損失應於105年度證券及期貨交易所得額中全數抵減，截至105年底止，甲公司應已無證券及期貨交易損失未減除餘額。 財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第4條之1及第4條之2規定，證券及期貨交易所得均停止課徵所得稅，惟營利事業於辦理所得基本稅額申報時，仍應將證券及期貨交易所得列入基本所得額計算基本稅額。 個人貸款總費用年百分率說明：個人貸款還款年限： 最低1年最長7年。 本廣告揭露之年百分率係按主管機關備查之標準計算範例予以計算，總費用年百分率可能從最低1% 到最高20%，相關手續費用依為實際貸款條件，並以銀行提供之產品為準，且每一顧客實際之年百分率仍以其個別貸款產品及授信條件而有所不同。

停徵: 相關連結

但在轉讓股份或買賣股票時，許多投資者並不清楚交易所賺取的所得應當做財產交易所得計入綜合所得稅還是當做證券交易所得。 本件屬原告科目申報錯誤，被告依查核準則第60條規定加以審定及轉正之單純案件，依稽徵實務慣例及審判實務，稽徵機關依查核準則第60條規定把申報錯誤之科目轉正，非屬處罰範圍。 年度之基本所得額如未超過670萬元(交易所得金額不高)，或該年度繳納之一般所得稅已超過應納之基本所得稅者(繳納之綜合所得稅金額高)，尚無稅負影響。 本處成立於民國36年1月，隸屬臺北市政府，並受臺灣省政府財政廳之指揮，負責國、省、市各稅稽徵業務。

• 惟102年度前開股票交易所得回歸所得稅之課徵而自基本稅額之課稅範圍排除，然於105年度再度停徵證券交易所得稅時，卻未同步恢復納入個人基本所得額課稅，致有租稅規劃之空間，遂於本次修法予以恢復課徵。
• 訂有繳納期限之規費，繳費義務人因天災、事變或其他不可抗力之事由，不能於規定期限內繳納者，除其他法律另有規定者外，得於其原因消滅後十日內提出具體證明，向徵收機關申請准予延期繳納，其延期繳納期間不得逾一年。
• 訂有繳納期限之規費，其金額達一定數額以上，繳費義務人不能於規定期限內繳納者，除其他法律另有規定者外，得於繳納期限內，向徵收機關申請核准，分二期至六期繳納，每期間隔以不超過二個月為限。
• 本件原告將出售乙公司股票之投資成本申報在第52欄「其他損失」項下，因此在稅務簽證既查核報告書第52欄「其他損失」項下揭露：其他損失37,277,089元，「包含」以成本衡量之金融資產-「乙公司」前期認列之減損損失，本期出售該被投資乙公司，屬已實現損失，依法應予調整加計21,428,571元。
• A：納稅義務人申報之銷售價格如低於實際交易價格，國稅局將依查得資料核定應納稅額發單補徵，並按所漏稅額處以3倍以下罰鍰。
• 原告上開完整揭露無隱匿之申報，係在被告105年1月30日發函請簽證會計師補充說明前，早已經完成申報，且經被告查核。
• 服務過的客戶涵蓋高科技產業、建設業、零售通路業 、製造業、生技業等。

逾期、催收及呆帳紀錄，自清償之日起揭露3年，但最長不超過自債權移轉日起5年；而呆帳紀錄最長不超過轉銷之日起揭露5年。 信用卡戶帳款資料揭露期限，繳款資料自繳款截止日起揭露1年，催收及呆帳紀錄自清償之日起揭露6個月，但呆帳紀錄未清償者，自轉銷之日起揭露5年。 二、按戶定額計算徵收：自來水供水區未接管使用自來水及非自來水供水區者，應就戶政機關之戶籍資料，按戶定額計算徵收之。 為活絡債券市場，協助企業籌資及促進資本市場之發展，自中華民國99年1月1日起至115年12月31日止暫停徵公司債及金融債券之證券交易稅。

停徵: 停徵所得稅之證券及期貨交易所得應列入營利事業基本所得額計算基本稅額

A：所有權人本人、配偶及未成年直系親屬只有1間房屋供自住使用，且在該自住房屋辦竣戶籍登記，該自住房屋沒有出租，也未供營業使用，就算在取得後2年內賣出，也無須課徵特種貨物及勞務稅之規定，係參考土地稅法一生一屋之立法意旨。 原僅有1棟自用住宅之所有權人，如另有其他土地（地上無房屋）或停車位，於出售原自用住宅時，其他土地之地上並無房屋，所以在認定本人及其配偶、未成年直系親屬是否符合本條例第5條第1項第1款及第2款規定之「僅有1間自住房地」時，應排除空地部分。 ❈註：此次修法明訂交易高風險新創之股票所產生之價差免計入基本所得額計算。 高風險新創之符合條件可參考 「 所得基本稅額條例第十二條高風險新創事業公司認定辦法 」 。

在此之前個人出售未上市（櫃）股票、興櫃股票100張以上、IPO股票及非居住者之證券交易所得，仍應依現行所得稅法相關規定課稅。 所得稅法第9條所稱的財產交易所得及財產交易損失，係指納稅義務人非為經常買進、賣出的營利活動而持有之各種財產，因買賣或交換而發生的損益；解釋上，包括買賣、交換、拍賣、賣斷性質的出讓權利、轉讓出資、現物出資等 行為。 至於所得稅法第4條之1停徵所得稅的適用範圍，按財政部1994年函釋規定，以我國證券交易稅條例第1條第1項規定：「凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，悉依本條例之規定，徵收證券交易稅。」應以買賣已發行之有價證券並課徵證券交易稅者為限。 被告答辯：「第52欄『其他損失』無調整亦無轉正至其他項目」乙節，若為適法（唯原告否定之），即表示被告認同原告將系爭21,428,571元申報在「其他損失」科目中並無錯誤，因此無需調整或轉正至「證券交易損失」項。 則其斷無在第99欄「有價證券交易損失」調整加計系爭21,428,571元，據對原告補稅之理。

停徵: 法規資訊

被告未依法將該21,428,571元轉正到第48欄出售資產損失（包括證券、期貨、土地交易損失），俾使第48欄如實呈現「出售資產損失」正確金額（即21,428,571元），除已違反查核準則第60條明文，該不作為亦已侵及人民依法納稅之權利，稽徵機關允宜加強落實納稅者權利保護法第1條第1項之正當法律程序及行政程序法規定之依法行政原則。 稽徵實務慣例及審判實務上，依查核準則第60條規定科目轉正之案例不勝枚舉。 停徵 有應稅及免稅（或不計入所得額）項目間之轉正者（有最高行政法院102年判字第585號判決、最高行政法院104年度判字第7號判決，足資參照）。 停徵 本案乙公司股票成本21,428,571元原告誤申報在應稅科目「其他損失」，被告將其轉正到「不計入所得額」之「證券交易損益」科目，即屬之。 本案與該號判決相同，同屬稽徵機關將營利事業誤申報於「應稅」項目之收入及成本轉正至「不計入所得額」項目之第99欄（停徵之證券、期貨交易所得），應只課本稅，不科處罰鍰。

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停徵: 法規內容

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