個人出售土地的所得免納綜合9大優勢

該局以轄內納稅義務人甲君為例，甲君100年度綜合所得稅結算申報，列報已於99年9月過世父親之免稅額及身心障礙特別扣除額，經該局查獲，除補徵稅額，並按所漏稅額處1倍罰鍰。 甲君對該局罰鍰之處分不服，復查主張發生申報錯誤係因幫人作保遭銀行查封與扣薪，發生經濟困難，精神恍惚而誤植，並非故意逃漏稅，請予撤銷或減輕罰鍰處分。 經該局以甲君虛報免稅額及扣除額之行為雖非故意，惟按其情節應注意，並能注意，而不注意，尚難謂無過失，且無稅務違章案件減免處罰標準之適用，而駁回其復查申請。 7.所得稅結算申報虛列免稅額或扣除額，除補稅外並處罰鍰 ？ 財政部南區國稅局表示，每年綜合所得稅結算申報案件經電腦交查後，均會發現民眾列報扶養申報資料年度前已死亡之親屬，致發生虛列免稅額或扣除額，類此情形，除補稅外尚須依法處罰。

四年一度的總統、副總統及立法委員的競選活動正展開，民眾對於擬參選人的捐贈金額可以在不超過法令規定的限額內申報綜合所得稅列舉扣除額，最高以不超過新臺幣（以下同）20萬元為限。 該局進一步說明，個人捐款給公立學校設置獎學金或擴建校舍及教學設備，視為對政府之捐贈，可全額列報綜合所得稅捐贈扣除額，不受金額之限制；惟捐款對象為公立學校家長會時，則有可扣除金額不得超過綜合所得總額20％之限制，二者有所不同。 該局舉例說明：轄內納稅義務人吳君102年度綜合所得稅結算申報，列報扶養13歲女兒甲君，經該局查核發現吳君於101年10月與妻乙君離婚，約定甲君權利義務之行使及負擔均由乙君任之，且乙君亦於102年度綜合所得稅列報扶養甲君在案，乃否准吳君列報甲君之免稅額。 法人之贈與不課徵贈與稅，個人受贈人取自營利事業贈與之財產應併入綜合所得稅申報？

個人出售土地的所得免納綜合: 個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，如未提示該房地原始取得成本證明文件時，應如何認定？

根據規定，居住在中華民國境內者，持有不到一年出售，要課45%的最高稅率〈詳下圖〉；超過1年，未逾2年課35%；超過2年、未逾10年課20%；持有超過10年則課10%。 個人出售土地的所得免納綜合 財政部指出，實價登錄制施行後，依法登錄的交易資料雖無法做為課稅之用，因房屋非屬一般商品，交易價金動輒上千萬元，稅捐機關可透過銀行貸款資料等方式掌握實價，特別是高價豪宅，利得按實價課稅非難事。 個人出售土地的所得免納綜合 個人出售土地的所得免納綜合 第一，購屋成本與售價證明文件齊全者，不論是否為豪宅，均應以實際售價減掉買價及相關成本後的實際利得，按適用的綜合所得稅率繳稅。 公司因政府區段徵收其所有土地，所領取之土地地價補償費及內含按公告土地現值加發之4成獎勵金，依所得稅法第4條第1項第16款規定，免納所得稅。

其他四位出資的金主，因為不是登記的地主，都要以「其他所得」名義課稅，其中一位金主獲得分配一千六百多萬，結果被補稅六百多萬，加罰零點五倍、三百萬的罰鍰。 民視新聞／葉為襄、黃鴻宇 台北報導迎接2023後，農曆新年也即將到來，年前有不少民眾喜歡換新鈔得個好彩頭，而央行預計將在1月13日正式提供換鈔服務，不過就怕不肖人士想以假亂真，將假鈔流入市面，央行也「鈔」前部署，教大家收到紙鈔把握「3大原則」，看一看、摸一摸、轉一轉，怎麼分辨，一起來看。 美國以強迫勞動為由，對大陸太陽能產業實施嚴厲的貿易制裁，限制其關鍵零組件及材料的取得，但也導致美國新太陽能板的安裝量暴跌23%，到18.6吉瓦。 業界人士警告，拜登政府過渡再生能源可能會因此受到影響。

個人出售土地的所得免納綜合: 個人房地合一稅的重要規定與計算方法

第三，非屬豪宅，以及完全沒有買賣金額，稅捐機關也無法查出成本及售價者，免採實價課稅，改以房屋評定現值乘上財政部所訂推計率計算售屋所得額後報稅。 1138 個人出售土地及房屋之所得，如非屬房地合一稅制課稅範圍者 …個人出售土地及房屋的所得，非屬房地合一稅制課稅範圍者，其出售土地之所得， 免納綜合所得稅。 符合上述四項要件，並取得農業主管機關核發該⼟地作農業使⽤證明書者，得分別檢具由都市計畫及農業主管機關所出具⽂件，因繼承⽽移轉應免徵遺產稅、贈與移轉免徵贈與稅及不課徵⼟地增值稅。

• 但是，王先生不是登記土地所有權人，白小姐把出售土地的價金按出資比例把錢分給王先生，王先生拿到的這份利益是賣土地的價金，性質上屬於債權的實現，所以這份所得不是土地交易的所得，並不適用免稅規定。
• 經國稅局核定，王先生有「其他所得」3,000多萬元，課徵綜合所得稅1,000多萬元，並因為漏報所得，處罰鍰600多萬元。
• 經該局以甲君虛報免稅額及扣除額之行為雖非故意，惟按其情節應注意，並能注意，而不注意，尚難謂無過失，且無稅務違章案件減免處罰標準之適用，而駁回其復查申請。
• (二)假設個人於100年5月把土地信託給銀行，105年8月塗銷信託後出售，取得時點在105年1月1日以前不適用新制，仍依舊制規定，土地免納所得稅。
• 以上所說的「證明文件」，是指大陸地區公證處所核發的公證書，而且經過財團法人海峽交流基金會驗證後的證明文件。
• 所稱「連續滿2年」，指自戶籍遷入之日至訂定銷售契約之日連續滿2年；因繼承、夫妻間贈與或依民法第1030條之1規定行使剩餘財產差額分配請求權而取得者，得溯及自被繼承人、夫或妻等土地所有權人本人或其配偶、直系親屬戶籍遷入之日連續滿2年。

財政部也在8月11日召開「中華民國會計師公會全國聯合會對現行稅務法令 規定研提興革意見座談會」時，就這個議題做了充分研討，賦稅署也有完整說明。 之後，土地以1億多元賣掉，扣除土地增值稅後，王先生和白小姐分別取得3,000多萬元及80,00多萬元。 長榮航勤員工元旦假期間集體休假，造成行李搬運工作及部分航班受影響。 桃園市長張善政今天表示，市府鼓勵勞資雙方對話，勞動局曾經前往工會關心，必要時市政府會介入協調。

個人出售土地的所得免納綜合: 政府徵收土地所獲得的補償費，應不應該課稅？

(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示，依所得稅法第4條第16款規定，個人出售土地的交易所得，免納所得稅。 惟民眾購入土地後，因故未辦理產權過戶，並在買入土地後旋即轉手出售給第三人，並直接由原土地所有權人變更所有權為第三人，因其所出售的是土地移轉登記請求權，並非土地，故其所獲取之利益並非出售土地交易利得，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應以減除成本及必要費用後之餘額報繳綜合所得稅。 房屋在未建造完成前，即將房地產權登記之權利出售，是否要申報所得呢？

各該法律規定之內容且應符 合租稅公平原則。 財政部中華民國八十二年七月十九日台財稅第八二一四 九一六八一號函、八十四年八月十六日台財稅第八四一六四一六三九號函 、八十七年九月二十三日台財稅第八七一九六六五一六號函，符合所得稅 法第三條及第二十四條第一項規定之意旨，並未違背租稅法律主義及憲法 第七條規定之平等原則，與憲法第十五條保障人民財產權之意旨亦無牴觸 。 對此，北區國稅局指出，符合農業發展條例規定「得申請」不課徵土地增值稅的土地，確實可免納房地合一稅，不過，民眾除了應取得「農業用地作農業使用證明書」之外，還需要有經地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」，才符合免納房地合一稅的規定。 取得房屋所有權後，在出售前所繳納的房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等，都是屬於使用期間的相對代價，不得列為成本或費用減除。

個人出售土地的所得免納綜合: 服務園地

個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用本項優惠規定。 (二) 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中，於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。 個人出售土地的所得免納綜合 (二) 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記（須檢附戶籍資料以憑認定），且這個房子必須沒有出租、供營業或執行業務使用者。 ，於所有權移轉登記日次日起30日內申報繳納自住重購退稅 1. 賣小屋換大屋可申請扣抵或退還已納屬財產交易所得之稅額。

個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等類的收入，每人每年合 計不超過18萬元時，可以全數免稅，超過18萬元的話，如果是屬於自行出版的部分，可以就超過部分檢附成本和費用的 憑證核實減除或直接減除75%的成本費用，以餘額申報執 個人出售土地的所得免納綜合 行業務所得。 其他不是自行出版的部分，可以減除30%的成本費用後，以餘額申報執行業 務所得。 依土地稅法規定繳納的土地增值稅，以及取得房屋土地後，房屋土地於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等，不得列為費用減除。

個人出售土地的所得免納綜合: 個人租金債權讓與第三人「注意這件事」

該分局進一步說明，公私機關、團體、事業及各級學校、開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，則屬所得稅法第十四條第一項第三類所稱之薪資所得。 該授課人員並不以具備教授(包括副教授、講師、助教等)或教員身分者為限。 勞工依就業保險法規定領取之失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險費補助，核屬勞工保險之保險給付，可適用所得稅法第4條第1項第7款規定，免納所得稅。 國稅局指出，雖然土地交易只要課土增稅，不用課所得稅，不過，這類模式出售土地的所得，回到金主名下，仍要以「其他所得」課稅，最近就有金主賣地賺了一千六百萬，結果連補帶罰上繳大約一千萬。

南區國稅局最近針對一些個案進行查核時，發現某甲在98年向乙君買進1筆土地，成交價8,000萬元，甲未辦理產權過戶，又將該筆土地以9,000萬元出售給丙君。 依據規定甲出售的是土地登記請求權，扣除其買進成本8,000萬元後，甲獲取的利益1,000萬元即屬「其他所得」，須合併甲君98年度的個人綜合所得稅繳稅。 A15：出售自用住宅房屋產生的財產交易所得所繳納的所得稅額，從完成移轉登記那一天起2年內，如果重購自用住宅房屋的價款超過原來出售價款，可以在重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，從所得稅應納稅額中扣抵或退還，但是原財產交易所得已從財產交易損失中扣除部分就不可以再扣抵。 如果是先購買再出售的話，也可以適用，但是要在出售的年度扣抵。 過去，國稅局就曾發生過，有民眾在2018年10月1日出售自己在2016年4月20日買賣取得的房屋，但未在所得權移轉登記日之次日起算的30天內，辦理個人房屋土地交易所得稅〈房地合一稅〉，結果遭國稅局處以處罰鍰3,000元。

個人出售土地的所得免納綜合: 出售不動產 該如何申報所得稅？

二親等以內親買賣新制課稅範圍的房地，許多納稅人誤以為，已經課徵贈與稅，就無須再課房地合一稅，這是大錯特錯的觀念。 贈與稅和房地合一稅兩者分屬不同稅目，課徵意義也不同，國稅局強調，仍需在期限內完成申報。 該位民眾不服遭罰，主張不知道賣房虧損也要申報，但國稅局復查後表示，不論有無應納稅額，都應該自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向管轄的國稅局辦理申報。

公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘。 合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘，請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫。 合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時，請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫。 適用產業創新條例第23條之1規定的有限合夥組織創業投資事業，其合夥人的應課稅營利所得。 舉例來說，黃小姐和鄰居交換2017年1月間買進的車位所有權，因2016年1月1日後交換車位、房屋或土地，都要依照公告現值計算交易所得或損失，所以依規定黃小姐是要辦理申報的。 但2016年1月1日實施「房地合一稅」之後，房屋和土地出售所得都要課稅，必須計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額，針對餘額部分來課徵所得稅，其中的房屋和土地都必須依實價課稅。

個人出售土地的所得免納綜合: 個人出售土地的所得免納綜合所得稅

公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅 14。 綜合所得稅納稅義務人已辦理結算申報，嗣經調查發現漏報當年度財產交易所得，仍可依所得稅法第17條規定，以其前3年度核定之財產交易損失扣抵，惟其扣除額以不超過當年度財產交易所得為限 3。 憲法第十九條規定，人民有依法律納稅之義務。 所謂依法律納稅，係 指租稅主體、租稅客體、稅基、稅率等租稅構成要件，均應依法律明定之 。 各該法律之內容且應符合量能課稅及公平原則。

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